初探会计事务所对企业内部控制的审计实施

隋军梅

【摘 要】在会计事务所对企业内部控制实行审计工作，成为了当代社会中的重要工作内容，通过将注册会计师对企业内部能够更好的控制，完善了当今企业内部控制制度的制定，能够科学合理实施审计工作，不仅节约了审计时间，也节约审计费用。本文描述了会计事务所对企业的内部管理控制，同时检测内部管控制度并制定相应的措施并得到有效的实施。

【关键词】会计事务所；企业内部管控；审计实施

一、引言

随着企业内部控制的不断发展，会计事务所对企业的内部管理控制工作，能将企业内部的检测得到有效的完善，节约了审计时间，同时也能保障审计的质量，能够将传统的审计的方式有效的转换，成为当代的审计方式一个重要的工作项目。注册会计师在进行审计工作时，首先研究被审计的企业的单位内部管理和控制，进而帮助企业内部控制有效完善。

二、企业的内部控制审计的概念

1.企业内部控制审计的概述

所谓的内部控制审计，就是对企业内部控制进行有效实施过程，同时也包括对企业的评价控制以及企业确认控制、对企业进行设计以及控制，在运行过程中的缺陷，最后给出合理化的建议。内部控制审计是通过对被审计单位内部控制制度进行有效的分析和調查，能够提升可信赖的程度，进而能够为内部控制给出指导性的建议。企业内部控制审计是指，在对企业内部进行有效的控制进而能够改善企业的经营管理，同时也能提升企业的经济效益。根据调查了解到，注册会计师受到委托后对指定的企业进行审计调查，对企业管理层和企业财务报告以及相关内容进行有效的控制，能够有效做出自我评价，同时也能够在其中发现问题从而给出指导性意见。在狭义的概述上，是指注册会计师能对企业中各个方面提出指导建议和评价，进而能够对企业的完善内部控制制度。

2.内部控制对会计审计的意义

这样能促进上市公司内部控制的可靠性，在内部控制审计业务工作中，能在为注册会计师带来业务同时也能提升注册会计师职业风险。内部控制是企业的内部控制管理工作中的重要因素，同时也能对企业的人员能够更好控制管理对企业内部认识、态度和行为形成了程序化的管理，不仅对企业内部控制管理具有重要的影响，也对企业内部的结构进行更好的分析。在审计中指出了对企业风险基础理论，进而能够促进企业现代化审计工作实施，将审计制度由基础的审计转向以风险和环境方向转变，形成了以风险为基础的审计工作。

企业实行内部控制审计工作要与国际惯例相符合，这样能够帮助企业找到自身的缺陷，并且能给予有效的管控。同时，也能合理的维护企业投资者的利益与市场的秩序，也能够帮助企业不断的增强内部控制能力，也能不断促进企业风险的有效的控制。注册会计师具备专业性于独立性在对企业的内部控制的审计的工作中具有全面性、精确性、深入性，并且能够控制企业内部出现的相关的风险，同时也能在一定的程度上规避风险，注册的会计师在一般的情况下能够提供针对性建议。此外，注册会计师提出的报告具备一定的法律效应，能够提高企业的管理层对注册会计师指导建议的重视。另外，对于注册会计师给出的指导性建议，进而在内控出现的相关问题能够及时采取有效整改措施，能够促进企业对缺陷合理规范，推动了企业的可持续的发展。

三、注册会计师的工作内容

1.工作内容的要求

在审计指引得出注册会计师应该有计划地对企业内部控制进行审计，要确保审计工作人员的专业性，设置具有专业性的小组，对审计的助理人员进行有效的监督指导，在工作中要对相关工作人员进行专业的培训和监督指导，能够合理的安排工作实施，注册会计师要在对内部控制工作进行审计时找到充分的证据，获取充分信息资源能够帮助内部控制给予合理建议。注册会计师应该对企业内部报告进行有效的控制，指出有效合理性的建议。在内部工作中了解非财务报告内部控制中出现重大缺陷问题，并且能够给予有效指导性建议。

2.审计工作计划

在针对整体的审计工作计划中注册会计师应该对相关财务事项进行合理的审计，要充分了解内部控制和财务报表之间的关系。另外在企业重要事项中注册会计师首先充分了解如何能够影响审计的工作、在针对客户的评价、对接受业务以及企业存在相关的风险，另外在执行其他的业务中也要了解单位的情况。企业的组织结构和经营的特点中，企业资本组织结构等相关事项进行全面的了解，对企业的内部控制要具备一定判断能力，从而能够获得和企业内部控制相关资料，另外注册的会计师应该对财务报表评价和关注，针对出现可能发生的错误给出有效的策略。

3.审计工作的实施

在审计指引的第十条明确注册会计师应该按照从上到下的审计工作方式进行审计的工作，由于运用上到下方法能够帮助审计会计师找到适当的方式，同时也能选择性的进行预测审计控制的工作思路。另外，注册会计师在进行审计实施工作中可以将企业层面进行有效控制。注册会计师在对企业的层面测试管理工作中，应当积极的把握审计工作的重要性原则，至少应该了解企业的内部环境的相关控制情况，对企业的风险进行有效的监控，企业的风险在评估的范围内企业内部的信息在传递的过程中应该了解财务报告内容对企业要有效的监督和管理。注册会计师在针对企业内部测试中，掌握基本的工作原则要结合企业的实际情况以及对企业的内部控制和各项工作中的引领的要求，能够对企业各个层面进行合理的控制，要对企业生产经营活动进行有效控制。

4.控制内部的缺陷

在控制企业内部缺陷时要找到内部控制工作中缺陷的成因，并且给出合理化建议，同时划分内部缺陷的层次。注册会计师要合理分析在各项内部控制工作难易层度，这样能够确定缺陷构成原因，分析出构成缺陷的原因。可能会发生重大缺陷主要包括内容，高级人员管理人员的舞弊的现象。

注册会计师在对内部审计工作中，对审计委员会以及内部审计机构的内部控制工作中监督指导无效时，应该应用书面的形式与董事长和总经理沟通，通过书面的沟通的内容，应该在注册会计师给出具体内部控制报告前进行沟通。注册会计师应该对获得的相应证据进行有效的评价，能够对内部管理控制给出指导性的建议。

四、总结

企业在内部控制审计的工作中，应该对所有上市公司进行适当的审计管理。在促进上市企业内部管理工作角度看，注册会计师对上市公司的内部控制情况进行审计是必要的，在法律的角度看注册会计师执行内部控制审计工作中，要在法律的规章制度中，为注册会计师制定可能产生的法律责任并且对审计要求和审计程序明确的规定，这样能帮助注册会计师的权益受到法律的保护，同时也能保障注册会计师对企业内部控制审计工作顺利开展。

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