论税收筹划在企业财务管理中的应用

梁东升

一、前言

现在我国经济发展十分迅速，收税筹划也因此发展成为企业进行运营发展必不可少的一个环节，尤其是现在国家对于税收方面进行了部分税制改革，这一特点更加明显。一些大型企业在新的经济政策下如何利用国家的利好税收政策考量企业是否能做好税收筹划并适应新环境的能力，这是值得企业去要研究的问题。

二、税收筹划的意义

企业进行税收筹划可以有效的帮助企业扩张可使用的资本，增加经济效益，在日益激烈的市场竞争当中占据更好的地位。

1.财务税收筹划

通常人们所说的纳税筹划在企业中应用中是相对比较热门的词汇：税收筹划，就是说纳税人按照国家的有关税法规定在税收相关法律规定的范围之内采用能够获取最大经济效益的那种方法，与此同时根据有关的实时政策来进行企业的经营，通过筹划理财和安排投资来缩短企业应当缴纳的税收款额，进而为企业带来更多的经济效益。所以企业在日常运行过程中能否做好税收筹划会直接性地影响到企业的经济效益，对企业日后的经济发展产生深远的影响。

2.税收筹划的意义

企业的税收筹划过程会直接性的影响到企业的运营发展情况，其主要特点包括目的性，时效性和合法性三大方面。其中时效性主要是指税收筹划的过程和内容必须高度和当地的政府以及国家的有关政策规定相同步，一旦政策发生了改变，税收筹划的具体策略会进行实时的改变来适应政策带来的调整。合法性则是指税收筹划必须要在国家的法律规定允许范围内进行，也就是说企业与税收的法律规定不能发生冲突，这是税收筹划的过程中最为核心的要点之一。目的性是在于企业的税收筹划过程主要目的在于提高经济效益，所以无论是做什么都必须要在不违反国家有关规定的条件下来为企业带来最大限度的利润。企业追求盈利，税收筹划则不可缺少。如果企业的税负显著高于其他同行业的企业，那么处理好税收筹划的环节对于企业来说就是意义非凡的。

三、税收筹划在企业财务管理中的实际应用

税收筹划过程在企业中的应用包含在筹资活动、投资活动及在日常经营过程中需要进行的投资规划。

1.筹资活动中的税收筹划

作为一个大型企业，在发展过程中企业是否能够平稳安全的运行，先决条件就是在于筹资活动能否正常的开展，这也是企业财务管理过程当中十分重要的一个环节。筹资是否成功主要受到筹资的资本以及税收所支出的成本两个方面的影响，所以要想让筹资的环节起到比较好的作用，就必须要从债务资本和借款以及资产租借经营这三个方面进行妥善的税收筹划。债务资本首先就是，企业通过发行获得足够的筹资债券资本，经过发行之后企业可以获得最大的节税效益并降低了税收负担，借款费用的税收筹划则是，在企业正常运转的过程中如果有些固定资产可能会带来相应的借款费用。借款费用是指企业纳税人在企业发展过程中必须要承担的和借贷资金有关的财务费用。因而企业想要获取经济利益最大化就必须要缩短资金固定化的时间来降低财务费用进而达到节税的效果。资产租借经营的税收筹划则是：租用形式是对于税收筹划进行的进一步的替代和补充的过程，因而相对其他的筹资方式来说，租借可以更加有效的降低企业税务负担进而获得更多的利润。

2.投资活动中的税收筹划

投资的盈利是每个大型企业想要正常运转的必然要素之一。但是现在企业的投资水平受到企业税收的影响，所以企业要投资就必须要认真的进行有关的税收筹划。因为企业要获得最大化的利益，因而投资过程中必须要针对投资的行业、投资的地区以及共同投资的企业来进行严格选择。在选择投资地区的过程中首先要确保投资的区域税制政策清晰，具可操作性，因此这一过程中必须要充分了解投资地区税收的制度以及有关的优惠政策。其次就是选择投资的行业，因为投资的行业具有多样化的特点，所以国家对税收制度进行了不同的制度规范，企业进行投资之前就必须对企业的自身经营情况及相应的税收制度作充分的研究，才可以做出正确的选择。同时选择投资的伙伴也是十分重要的，因为不同的企业有着不同的税收政策，所以投资过程中必须要选择具有最为优惠税收政策的投资伙伴。显然，不论是哪个行业的投资伙伴，其投资模式都具有和自身企业不同的税收规范，因此，企业税收筹划应具有针对性，尽可能的在投资的过程中选择政策上能够有所优惠的投资合作伙伴。

3.运营过程中的税收筹划

对于大型企业来说日常经营的收益可以说是企业的主要经营收益来源，这一环节一般被称为是企业海洋中生命的泉眼。企业的日常经营活动十分繁琐复杂，但是无论其多么复杂，在每个具体的实践环节当中都可以看到税收筹划的身影存在，税收筹划在每个环节当中都是十分重要的。在进行收入的税收筹划过程中最重要的就是在采购的环节中采用合理的税收筹划措施。在平衡税负的过程中，企业在采购过程中可以适当地使用增值税进项税的抵税功能，用来抵消一定的销项税额，从而提高资金的浮游量，达到延迟纳税的目的。比如火力发电厂采购燃料的时候产生了大量的运输费用，“营改增”后企业可以使用增值税的抵税功能来充分提高资金的利用效率。与此同时销售环节的税收筹划也是比较重要的，在实际销售的环节当中企业可以采用收入确认纳税义务时间的方法和结算的方法来进行一定程度上的延迟纳税或者节税。在合法的前提下，企业可以使用收到货款之前不予开具发票的方式来进行延迟纳税。

四、结束语

现在税收筹划对于企业经济效益的影响已经逐渐的体现出来，各行业的企业家在企业发展的过程中也逐渐的意识到了重视税收筹划所带来的效益。如果企业在日后发展过程中能够更好地使用税收筹划来避免物价上涨对企业产生的负面影响，就必须认真做好企业的税收筹划，科学合理的企业税收筹划使企业财务管理制度更加完善，它不但降低企业的资金成本，同时使资金的使用效率更高。