谈审计机关对被审计单位内审工作的指导与监督

陈恩庆

（贵州省遵义市新蒲新区审计局，贵州 遵义 563000）

一、审计机关指导与监督被审计单位内审工作的基本原则

在我国行政管辖体系中，审计部门被纳入了直属管辖范畴，由上级审计机关直接指导与监督。下文以内部审计工作为例，探讨了审计机关指导与监督被审计单位应当遵循的基本原则。

（一）贯彻落实中央从严治党的决策

即，审计机关日常工作及业务的开展必须立足于党和国家的政策目标，秉持“十九大”会议的重要精神，深入推进“两学一做”等系列学习教育，将其与审计工作有机结合，相互促进；同时，深刻领会党和国家对审计工作的宏观部署战略，科学解读其中与审计相关的各项决策内涵，坚决贯彻落实与审计工作相联系的各项原则及指导意见。具体地说，审计机关既要严格遵守党的各项政治要求和纪律，坚决拥护党中央的权威指导，坚定不移地将“从严治党”各项措施落到实处，督促全体党员牢固树立“四个意识”，最大限度保障审计工作与中央思想政治要求保持高度一致，永葆对我党事业忠诚的政治品格。同时，还要确保审计工作与审计机关党建工作实现“四同时”，将共同部署、共同落实、共同督查、共同考核各项工作落到实处，发挥价值，以为审计机关工作开展和目标实现夯实科学化管理基础。

（二）全面发挥审计机关的监督职能

这就要求审计机关在指导与监督被审计单位内审工作的过程中，务必以“提质增效”为中心，依法全面履行审计机关作为国家监督管理体系核心组成的重要职责与义务。具体地说，审计机关要严格按照党和国家提出的要求与目标，将“有重点、有步骤、有深度、有成效的审计全覆盖战略”作用于被审计单位内部审计监督工作的各个环节。同时，还要整理分类各被审计单位内部审计中的重点审计项目，将其列入“重大政策措施落实情况核查”范畴，既要确保内审工作部署的科学性、统一性，还要重视各被审计单位的跟踪审计工作，始终坚持“优先安排、重点落实、强力执行”的审计基本原则。

（三）严格遵循国家依法审计的要求

即，要求审计机关严格遵循依法治国、依法行政的根本原则，在指导与监督被审计单位内部审计工作中，既要严格遵守审计政策规则与审计程序、标准，规范审计执法行为，也要严格执行审计项目计划，禁止随意改变、调整，及时跟踪被审计单位内部审计的整改进度，以确保能够及时发现并解决被审计单位内部审计工作存在的问题，以及造成问题的诱因与风险，从而及时制定防范与控制措施，以尽可能发挥审计机关对社会经济发展与改革的积极作用。

二、落实审计机关对被审计单位内审指导与监督的思路建议

（一）确保被审计单位内审制度的完善性

审计工作的基础与前提在于独立性与客观性。而内部审计的职能是监督、评价、建议，范围涵盖了财务收支、经济活动、内部控制、风险管理四大主要内容，旨在督促本单位完善治理、实现目标。因此，审计机关在指导被审计单位内部审计工作时，务必以推动其内部审计制度的建立和健全为切入点，从制度层面、顶层设计上督促被审计单位进一步明确自身内部审计定位、职能、责任，制定与实际相契合的内部审计章程。其次，要给予被审计单位的内部审计组织机构进行相应指导，确保其内部审计整体生产力以及管理效能的充分发挥。

（二）督促被审计单位强化审计队伍素质建设

独立、客观、公正、保密作为审计人员最基本的职业素养与要求，不论是审计机关自身，抑或是被审计单位，都应当重视并加强对审计队伍的建设，克服多元思潮带来的负面冲击，督促审计人员恪守审计职业规范。对此，审计机关应督促被审计单位贯彻落实审计专业思维以及树立现代审计工作理念，在教授内审人员基本审计技术知识的同时，引导其确立开放式的思维模式；且，指导其从管理学的角度看待内审活动，在坚持审计学基础理论地位的同时，借鉴管理学的理论指导内审检查活动。此外，还要严格设置审计人员录用标准，积极探索可行模式，根据实际需求与发展轨迹动态调整人才引入机制，既要确保审计人员具备专业审计、财务会计知识，还要掌握一定管理技能，力求审计工作的专业性与规范性。

（三）及时跟踪被审计单位内部审计整改进度

即，要求被审计单位高度重视并落实主管领导的管理指示，及时将内部审计工作计划、工作总结、整改情况以及审计中发现的重大违纪违法问题线索等资料报送同级审计机关备案，并在规定的时间内按时提交需求资料，及时更新电子数据档案，且应当定期在每年末或年初提交本年度或上年度的审计工作报告，为审计机关考核被审计单位内审整改事宜完善信息基础。

三、结语

近年来，相关审计工作的政策法规不断完善，足以可见国家政府对审计工作的肯定。通过对这些政策法规的解读，可获悉大量相关内部审计的阐述，说明国家对内审工作的重视程度。对此，为进一步落实审计机关对被审计单位内审的指导与监督，切实提高被审计单位内部审计工作质量，审计机关在指导与监督被审计单位内审工作的过程中，应当全面加强风险管理，重视审计人才的培养，不断提高内部审计水平，同时积极借鉴国内外优秀的管理思想和审计方法，以保障审计风险最小化目标的实现，切实提高各级审计机关审计工作的整体水平。