加强企业内部控制的有效性思考

张 婷

（安徽中金立华矿业工程有限公司，安徽 安庆 246004）

内部控制是企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，是企业正常运转的制度基础，在企业实现其经营目标的过程中起着十分重要的作用。随着社会经济的快速发展，国际经济之间的联系不断加强，并且国际形势多变，对于经济的影响力逐渐增大，这使得企业生产经营活动所面临的风险也同时增加，同时随着国际市场的激烈竞争，很多大型企业或者知名企业都在经营方面出现了问题，甚至了亏损导致破产。究其根源，主要是因为企业内部控制缺失或者失效。鉴于此，想要有效提高企业经济效益就必须从企业内控机制方面入手，加强内控，从而提升企业经营管理水平和风险防范能力。

一、当前我国企业内部控制发展的现状

我国企业内部控制制度建设虽然取得了一定的成就，很多企业在实际的生产经营活动中也越来越重视内部控制建设，但是由于受到多种因素的影响，我国企业在内部控制制度方面仍然存在一些比较突出的问题。

（一）企业管理者观念较为落后，对内部控制缺乏深刻全面的认识

随着社会经济的发展，市场经济体制不断健全和完善，经济主体之间的竞争愈加激烈，这就要求企业管理阶层必须要要改变管理理念，建立并完善企业内部控制制度。但是在实际的企业经营过程中，有很大一部分企业都没有正确认识内部控制的作用，他们依然重视经营管理与制度管理，风险意识相对淡薄，认为内部控制只是一种形式性的东西，对于企业的经营管理并没有太大的作用，这样一来，就造成企业内部控制制度建立和完善的动力和执行力度不足，从而抑制企业的良好发展。

（二）企业治理结构有待完善

企业内部环境的一个重要组成部分就是治理结构，治理结构是一个企业在治理层面的组织架构。科学有效的治理结构是企业内部控制制度是否能够有效发挥作用的重要基础和保障，就当前我国企业治理结构的建设而言，很多企业在治理方面存在股权结构单一、董事会缺乏独立性、监事会作用有限以及经理层约束机制无效等问题，这些问题在一定程度上抑制了企业内部控制的实施。

（三）企业员工缺乏内控意识和责任感

当前情况来看，企业不重视对员工素质的培养和提升，没有有效的人才培养机制为企业员工设计职业规划，也没有相应的人力资源政策，在进行内部控制建设的同时忽略了企业文化的重要性，从而造成企业员工普遍缺乏内部控制意识和责任感。进而直接影响到企业内部控制制度的建设和实施。

（四）企业信息传递与沟通存在问题

就企业内部及控制作用的发挥而言，其中最关键的是企业信息传递与沟通，这是企业有效实现内部控制的关键条件，但是在实际的企业内部控制实施中，很多企业在信息传递与沟通方面都存在问题。

（五）监督机制不够健全和完善，影响监督作用的发挥

有些企业虽然建立了内部控制制度，但是在实际的实施中，却往往忽略对企业内部控制执行情况进行检查和监督。同时，在内部审计方面，很多企业的内部审计流于形式，并没有发挥其真正的作用。对于外部监督而言，各种监督功能交叉，且没有统一的标准，从而造成管理分散，信息横向沟通少，从而无法发挥有效的监督作用。

二、完善企业内部控制的对策思考

（一）针对企业内部环境提出有关的内部控制措施

首先，企业管理者要增强对内部控制的认识，增强内控意识。在企业整个活动当中，内部控制的主体主要是所有者，内控的客体就是对企业的员工和整个经营活动进行必要的控制。因此，企业想要有效提升内部控制水平，就必须要从企业的主体与客体入手，换言之，要加强对企业所有者以及企业员工的内部控制意识的培养，提高他们对内壁控制的认识，从而积极的参与到企业内部控制建设当中去。企业所有者作为企业的内部控制的建设和发展起到推动作用，通过推进内部控制促进企业的良好运转。其次，随着企业的不断发展壮大,规模不断扩大，结构越来越复杂，这时就要企业组织形式进行及时合理的调整。在设计企业组织结构的时候，要充分考虑岗位分离的要求，以责、利以及权相结合为基本的指导原则，并且考虑各职能机构的效率问题，从而保证企业人事分配的有效性，满足岗位勾稽关系的建立以及岗位分离的要求。

（二）针对企业风险评估的内部控制措施

企业在经营过程中要对自身的优势有一个比较准确的认识，能够及时规避之间的不足，准确评估外部市场和内部运营条件，利用风险技术和规范的程序进行量化衡量，从而对风险的性质和程度进行有效的判断。尤其是要密切关注财务风险。在进行财务风险评估时，要做好前期预测，用过去的财务报表系统以及财务数据进行有关的评估，由于会计表报反映的是过去的数据记录，因此具有一定的滞后性，从而不能准确衡量市场风险以及企业内部运营情况，也就无法比较全面的反映企业风险的性质和全貌。为此，企业在经营过程中必须要做好市场风险评估工作，进行事前预测，从而全面进行风险控制。

（三）从企业控制活动方面完善内部控制体系

首先，加强对会计系统的控制。企业要严格按照国家有关规定建立健全的企业内部会计制度和核算制度，重视对会计基础工作进行建设，明确有关的制度和规定，使企业处理会计事务时具有固定的程序模式为参考。并建立健全内部会计岗位设置，保证会计制度的落实，使会计信息质量得以优化。同时，加强对企业财务工作的管理，不断完善企业财务保障，使财务信息更加全面和高质。其次，加强对企业经济业务往来的控制力度，严格按照有关的规定办理业务，保证员工各司其职。最后，加强企业资产管理力度，资产管理是企业内部控制的重点，因此要加强日常收发管理以及定期盘点工作，使资产存量信息得到及时反映，进而明确反映企业资产动态，保证资产安全。

（四）加强人力资源管理，提升员工素质

企业人力资源的构成和素质直接关系到企业内部控制制度的贯彻和落实。企业员工队伍的整体素质决定了其是否具有较好的协作能力，较高的职业素质以及创新能力，对于企业内部控制作用的发挥具有十分重要的意义。为此，企业发展过程中，应该加强人力资源管理工作，制定良好的培训政策以及相应的人事政策激励机制，从而提高员工的整体素质，使他们能够更好的适应企业内部控制实施的要求。同时，加强绩效考核管理水平，明确岗位职责到人进行考核，充分激发员工的潜能，使内部控制制度得到有效的执行。

（五）加强内部审计与外部监督

内部审计与外部监督是保证内控制度能够有效贯彻的重要保障，通过内部审计和外部监督，制定预算目标，使企业各项经济活动都有基本的范围，增强了企业工作人员的成本意识，并且将企业收入费用分解到每月，为企业经济活动确定基本的收入目标，从而保证企业财务工作的有序开展，保证良好的财务状况。针对企业经营过程中的各项支出和收入，要增加季度预考核，通过季度预考核，为企业下一季度的经营活动提供有效的参考，通过对考核结果进行分析，及时发现内部控制制度中存在的问题，从而及时调整企业经营策略与内部制度的有关细则。此外，还要加强年度考分析工作，针对企业上一年度的考核结果进行分析，从而得出企业上一年度工作中的不足，制定相应的改进策略，从而使内控机制得以完善，促进企业的健康发展。

随着现代经济的发展，企业之间的联系与竞争都呈加强的趋势，如何使企业在激烈的市场竞争中崭露头角，获得一席之地，除了要加强企业管理，提升创新能力之外，更重要的是要加强企业的内部控制建设力度。企业内部控制制度的建立是企业面对激烈的市场竞争必须要实施的举措，只有加强内部控制，才能有效保证企业各项生产经营活动都有严格的规范为参考，企业财务工作更具规范性，各项内控政策才能得到有效贯彻和落实，从而为企业的长远发展奠定坚实的基础。