中小企业内部会计控制存在的问题及对策

葛春元

一、内部会计控制概述

（一）内部会计控制定义

内部会计控制是企业管理者为了确保法律、法规以及经营方针、政策的贯彻落实，保护财产、物资的安全和完整，保证财务会计信息和其他相关信息的真实性、准确性、及时性和可靠性，避免或降低各种风险，促进企业经营管理水平的不断提高，实现既定的目标，对所属企业和人员的行为进行制约和规范，对所拥有的资金和财产进行维护和有效利用实施的一系列方法、程序和制度的总称，是一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。

（二）内部会计控制的主要内容

1.不相容职务分离制度。不相容职务分离是指经济业务的授权人和执行人要分离，执行人和记录人、监督人要分离，实物资产保管人、记录人和使用人相分离。不相容职务分离主要是“内部牵制”，要求每项事务将由两个或两个以上的人员或部门经手，使单个人或部门必须与其他人或部门组合，并受其监督和制约。

2.授权批准制度。授权批准制度是指企业在处理经济业务时，通过授权批准以进行控制。以股份制企业为例，授权一般由股东授予董事会，那么大部分权力由董事会授权给企业的总经理和其它管理水平较高的人，然后再授权给下级，层层授权，实现层层控制。

3.资产管理制度。资产管理制度是指对企业资产管理系统所制定的相关制度，其中包括库存现金管理制度，银行存款管理制度，实物资产管理制度等。

4.会计系统控制制度。会计系统控制制度是指要制定适合自身的会计控制制度，健全岗位责任制，完善会计工作程序，强化会计人员的内部监督职能。会计系统控制制度包括：岗位责任制、企业会计核算流程等。

二、我国中小企业内部会计控制存在的问题

（一）内部会计控制制度不健全

企业的健康发展离不开制度的约束，尤其是企业的财务核算和管理，更需要制度作为保障。我国中小企业在内部会计控制制度上存在很大的问题，大多数中小企业都没有建立或健全内部会计控制制度，甚至很多中小企业管理人员和会计人员不知道内部会计控制为何物，导致企业财务管理混乱，对企业发展带来重大的不利影响。

（二）内部会计控制风险意识薄弱

只要有财务活动就必然存在着财务风险，企业财务决策的失误和财务管理的混乱是企业财务风险发生的直接原因。而内部会计控制风险意识淡薄是发生财务决策失误和财务管理混乱的重要原因。我国中小企业的所有者和管理者内部会计控制风险意识普遍淡薄，对内部会计控制不重视，不知道内部会计控制的作用，导致财务风险频发，严重影响企业的正常生产和经营。

（三）管理权利过于集中

我国中小企业的权力结构比较单一，往往企业的所有者就是管理者，老板一个人说了算，很容易发生决策和管理上的专制。具体到企业财务管理方面，由于财务管理权力较为集中，项目的资金投入、筹资融资以及日常经营活动的财务收支等都由老板一个人来决策，缺乏必要的监督，导致企业会计管理方面出现严重问题。

（四）货币资金管理不完善

我国中小企业银行存款的内部会计控制不正规，为了使用方便，中小企业经常将应存于基本存款账户的款项，直接转入其他存款账户，导致收支账目混乱。在现金管理方面，业务人员随意支取现金，长期不结算，有的时候企业现金收入不进行入账的处理，正常的费用支出也不入账，并且在日常的业务中经常出现坐支现金，私自挪用现金的情况，给公司的资金管理造成巨大隐患。

三、加强中小企业内部会计控制对策

（一）建立健全内部会计控制制度

要建立健全中小企业的内部会计控制制度，首先，应该完善中小企业不相容职务分离制度，明确各个会计岗位的分工，明确各岗位的责任，设计更为合理的岗位分工，完善组织结构，控制身兼多职的现象；其次提高管理者的管理分配能力，更好的执行内部会计控制制度，发现企业日常经营中的弊端，降低管理风险；第三，完善内部监督制度，控制各个环节的审批、经办流程，让各个岗位相互监督，制定奖惩制度，对于积极监督，工作积极无私的员工适当给予奖励，被发现违反制度的给予惩罚，奖惩透明化。

（二）提高内部会计控制风险意识

对中小企业管理人员和财务人员进行专业培训，强化法律知识和会计知识，加强内部会计控制的风险意识，提高企业管理人员和会计人员对内部会计控制作用的认识，明确内部会计控制不利的产生的后果。与此同时，也要对公司全员进行内部会计控制的教育，从根本上规避内部会计控制不利产生的风险。

（三）明确责任实行分权管理

所谓分权管理，就是要赋予各个部门应有的权利，以这些部门为中心，对其分工负责，建立适合公司财务模式的管理体系与责任制度，并把权力和责任明确化，明确划分责任归属。企业高层管理者只对重大事件进行决策，财务部门进行参与决策和执行决策，其它日常决定需要备案来明确责任，有针对性的处理各项业务，分散经营风险，促进财务管理人员进步，提高工作质量和效率。

（四）加强货币资金管理

货币资金是资产中控制难度很高、流动性极强的重要组成部分。为了保证企业货币资金的安全，避免挪用、滥用、盗用等现象发生，企业要做到以下几个方面：首先要明确不同账户用途，资金只能进入该进的账户，如一般存款帐户一般用于办理借款归还和转存，基本存款帐户用来结算普通业务往来。同时每个月银行存款日记账与银行对账单核对，及时检查银行存款收付结算情况，保证与银行余额一致，保证票据合法合规，确保银行账户的安全。其次对现金的管理一定要遵循不相容职务原则。一个人不能同时担任现金的收付与现金记账岗位，只有出纳才可以接触现金，其它人员未经允许不得接触，但出纳不可以记账。出纳人员应当将库存现金日记明细账每日逐笔的登记清楚，做到当日结清而，且每一笔的支出和收入都应有真实的依据，不得坐支现金。企业应有针对性的加强货币资金的内部控制，有效保障资金安全。

（五）加强实物资产管理

在仓储方面，仓库按照实物资产的类别进行分类，并根据分类单独管理，不可以与其生产车间共用，建立不同类别和用途的仓库，给每个仓库配备对应的主管人员，而且需要进行专业的培训或者有经验才可以上岗，让专业人员负责实物上的日常收、发、存的管理工作。在管理方面，企业定期开展自查，明确谁使用、谁负责，并落实到个人；开展核查，明确谁批准、谁签字，建立信息库，并及时开展复查，确认资产流向和使用情况，保证资产物尽其用；加强人员管理，任何人不得私拿原材料、半成品或库存商品等财物，并且要做到每个实物资产来源去向信息真实准确，人员做好记录。

[1]韩茵茵.民营企业集团内部会计控制优化研究[D].湖北工业大学,2016.

[2]孙宗国.民营企业内部会计控制的问题及对策[D].华东理工大学,2016.

[3]罗玲.论企业内部会计控制问题[J].财经界(学术版),2016,(04):137+296.