内部控制在管理中的应用

韩新宝

一、现行企业内控存在的问题

1.企业员工对内控认知不全。比如说这个公司是从事销售工作的，但市场需求量却不大。但是，公司可能又在其他方面面临问题，通常我们对它进行stow分析，通过对外部和内部等环境的分析，外部有其他公司的竞争，经销商联合压价；内部公司还有其内部的缺陷，特别是产品的成本问题，还会有产品卖不出的价格的风险。而经销商却可以从中减少分销渠道，渠道的减少，大大提高了其利润空间，导致公司面临的风险更加明显。

2对资金没有得到有效的掌控。经济危机遍及全球，销售行业也不能避免，经销商面临着资金不足的情况，为能够提高存货的周转率，也就是货物的变现能力。在商品的流通方面。公司采取了众多营销措施，其中包括收取银行商业承兑汇票。这样便造成了公司资金周转出现问题，更加加大了公司的资金压力，因为汇票也有到期日。

3对责任和权利关系没有明确确认。在公司中有股东会有董事会，还有监督会，公司由法人管理，但董事会对其进行决策，监事会对其股东和董事进行监督。但不可否认，法人治理结构的内容是最关键部分。但是，在我国的企业的现状中，不健全的法人治理结构普遍存在，其内容过于空虚不切实际，各管理层没有做到自己应该做的内容，造成企业的问题。有的国有企业也在试着改变这种现象，但结果似乎并不明显，最终只是无限的“放权让利”，且处于被动位置，利益主体也不明确。造成这种现象的原因便是对职责权利的不明确。如果公司还是依旧如此，那就会产生更严重后果。造成更大的损失。

4.监督机制不完善。监督讲究的是对财务，人员，制度，职能控制，但对企业的现阶段来说，审计仅仅针对的是财务的审计，它并不全面。并且在大多数企业中，监督评审的内部部门与财务部门同属于一个领导，这样的监督评审便没有意义，失去了其独立性，也影响了评审结果的真实性。由于内容的缺失，也影响了其全面性。

二、财务管理在内部控制中的作用

首先，为管理者加强以人为本的思想理念，人是最重要的因素，也是最有价值的资产，在公司中，人是最主要的参与者，所以要想加强内控观念，不只要提高人的素质、价值观念和法律意识，也要不断提升人的综合素质，这样才能在积极性和创造力方面有所突破。同时，内部控制是利用科学的方法进行管理，它既保证了财务报告的真实性，也为内控的进行提高了可行性，但这需要企业管理者和员工共同为之努力。

其次，随着企业的发展，会计制度与以前有了很大的变化，财务人员由水平有限到高水平，由会计观念淡薄到会计观念深入人心，企业的会计水平也有所提高。这时，对内部控制制度也提出了疑问，并且也发现了问题，比如这都不健全，监督不得力等问题。随着人们的执着探求，结合公司实际，建立符合公司实情的内部控制制度。

第三，货币资金流入与流出。（1）货币资金流入。货币资金的流入主要是从经营期间流入的，最主要的便是销售收入所得，对资金流入方面要有针对性，主要是从日常的经营所得，具体可以从以下几个方面来进行。与客户的购销合同：材料的领料单，生产部门的出库单等一些方面来确认范围。并且要有专门的工作人员对其进行监督和审查。（2）货币资金流出。资金的来源有很多种，包括投资收入，融资等一系列活动,但不可否认的是只要是减少开支也是收入的一种。这样也为企业资金创造了收入。所以，在资金支出方面也要做好审查，因为这是一个很好的方法，它通常有四个方面。审查支付申请，支付审批，支付复核，支付途径。同时为了对资金支出的控制更加精准，一定要建立合理的制度。

第四，资产分为流动资产和非流动资产，其中非流动资产是占比例最大的部分，并且其中最重要的组成部分便是固定资产，而大多数固定资产的表现形式便是实物资产。为了能更好的控制企业的实物资产，有关部门应当做出应对方法，可以对其进行分类编号，并为其录入并随时更新。通过这种方式可以及时针对缺少的资产进行购买，方便调配，从而达到节省开支的目的。所以，掌握实物资产的保管情况至关重要，因为这会减少不必要的损失。

第五，成本分析与控制。企业竞争最主要的竞争是价格的竞争，而影响这一竞争的因素便是成本。财务系统应该无论是产生成本的前期还是中期或是后期都应该有所控制。成本的内容是由三部分组成，即直接材料、直接人工、间接费用所构成。控制费用的方法，便是节省开支。在直接材料中，可以根据对材料的需求，适量的对其进行改变；在人工方面，不仅仅说是要降低其工资，也可以在其他方面寻求突破，例如工作效率可以提高，对工人进行培训，发挥工人最大的价值。

三、对企业财务管理内部控制提出的建议

1.针对不同客户人群采取不同内控管理措施。①往常信用良好客户可以放宽期限。②对非关联单位实行预收货款信用管理制度。③实行应收账款每月对账、预收账款半年对账的内控管理制度。

2.坚守职业操守。职业操守是每个员工应遵循的，尤其是财务人员，他们的行为更加影响工作的好坏，且财务人员是与资金及公司运营最直接的接触者，如果他们违反职业操守的话无论是哪方面都会对公司产生影响。

3.会计核算和财务管理体系要完善。财务人员应严格执行《企业会计准则》及其他规定，并以此来完善会计及核算的步骤，内容，也不断完善财务管理体系，这样能够更好的促进体系的完整。会计人人员也要善于监督，只有这样才能不断进步。

4.建立科学的预算管理体系，强化财务预算控制。预算在财务中有着很重要的作用，它能对工作人员进行绩效评估，不同模式的预算管理体系所处的阶段不同。编制预算的方法不一样，有零基预算，有增量预算，有项目预算，有作业预算，有滚动是预算。这些预算是针对企业的不同需求形成的预算。是根据其公司特点和公司的需求所产生的不同，但都能达到考核的目的。

5.加强财务人员在日常业务控制活动中的控制。在日常活动中，应当加强三方面的监督，具体包括：①加强授权审批过程中的控制。②加强财务部门会计系统的控制，加强会计的基础工作。③加强与财务保护相关的控制。

6.风险意识很重要，财务人员应当提高风险意识。如发现管理中存在的漏洞，应及时提出改进措施，促进管理水平的提高。此外，通过内控测试、评价的科学方法，还可以逐步培养财务人员如何围绕公司总体经营目标，在各个业务环节和经营过程中建立并执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，逐步建立健全风险管理体系，从而为实现公司风险管理的总体目标提供合理的保证。

结语

财务管理是企业的核心，而内控更是其不可缺少的一个环节。无论企业单位财务管理规模的大小和性质好坏怎样，内控在企业的运营过程中都会发挥作用。它明确了企业内部各部门、各岗位的职责并规范了其行为，保证经营目标的实现，对提高管理效率和资产的安全性与完整性都有积极的作用。

[1]王志勤.加强企业内部控制的措施浅议[J].中国城市经济，2014.

[2]王海英.如何做好高新技术企业财务管理[N].中国建材报，2015.