探讨会计师事务所的风险与防控

肖丽娟

（致同会计师事务所(特殊普通合伙)吉林分所，吉林 长春 130000）

在国家的经济与世界接轨以后，市场经济的变化不可思议，这种变化对于会计师事务所来说，生存压力剧增，为了会计师事务所的生存和发展，成为行业内部最关心的问题，大家都想分享竞争激烈的社会经济这块大蛋糕。因此在分析影响发展的因素的时候，我们逐渐认识到不仅是执行会计业务的质量问题，更主要是对风险的认识，评估和管理，只有这样才能提高会计人员抵御风险的能力，促进会计师事务所的发展。

一、风险管理的内涵

既然说是风险，那么它就有不确定性质，它随时会出现，不受任何时间和地点的限制，同时针对风险的问题不可能直接避免风险，只能是尽可能的降低风险而已。会计师事务所面临的风险主要是因为财务报表的信息不真实，或者错误而引起的不正确的审计意见，这主要是注册会计师的审计风险。这种报表存在的风险就是不能真实的反应被审计单位的财务状况以及经营情况，所以不利于注册会计师正确的评估财务数据，不能按照会计准则进行信息披露，最终会形成会计师事务所的固有风险。

二、会计师事务所风险管理的现状

会计师事务所依据其规模和管理经营理念的不同，因此其对风险的控制的策略以及对风险的重视程度也不一样，实际工作中对风险的评估也存在很大的区别。大型的会计师事务所对重视业务质量，因此针对风险较大的客户直接采取放弃的态度，避免因为一单生意的失败影响后续的订单，不会因小失大。中小型的会计师事务所由于各种压力，加上生存空间很小，还要和大规模的会计师事务所竞争，所以他们的业务风险很多。在业务分配上面，大规模的会计师事务所的业务分配均衡，因人而异，选择空间大，因此完成任务的质量高，中小规模的会计师事务所因为人力资源的限制，职业水平不高，必然会出现风险。

大规模的会计师事务所也存在分所的管理问题，这种管理也会造成风险，因为分所以后，管理人员素质的不同，管理理念的差异，加上执业方式的不一样，分出来的会计师事务所之间的执业方式都是不同的，但是其中的审计影响力和风险确是所有所共同承担的，因为一个出现风险以后，其他所的管理也受到影响，所以风险必然增加。

三、会计师事务所的风险问题

（一）国家宏观调控体系不完善，法律体制不健全

对注册会计师的业务领域的工作被其他行业强行的分割了，这就导致司法鉴定、税务代理等部门的注册会计师的工作缺少；国家法律对律师事务所出具的审计报告需要承担相关连带责任赔偿法律责任的年限至今没有明确的规定，发生审计责任的时候，不利于对注册会计师的合法保护，很多注册会计师会因此被牵连，这也是很多人都不愿意承担的责任；还有雨审计报告使用人使用不当，但是最后承担责任的也是会计师事务所或者注册会计师，会计师事务所常常替别人承担法律责任，注册会计师也已经成为需要被社会保护的弱势群体了；公司的每一年的年检时间只有三个月，时间紧，任务重，不仅给国家部门带来很大的工作压力，也给会计师事务所增加工作困难，所以会计师事务所的工作质量必然下降，这种疏忽的工作状态，会存在很大的经营风险，很多工商管理部门为企业的年检开绿灯，不按照相关的公司法的规定程序，这也抢夺了注册会计师的工作权限，注册会计师法定业务流失严重；最重要的一点是审计单位掌握着委托收费方式，所以会被各种个人私利所影响，审计意见常常缺少客观性和公正性，风险无处不在。

（二）受到审计市场环境的影响，成本和收益比例不协调，审计的质量很难保证

审计责任出问题，会影响到审计的质量，现阶段国家会计师事务所的收费标准没有统一，国内的收费标准没有按照实际的工作需要，在市场竞争环境的影响下，收费标准偏低，有的时候政府为了更好的招商引资，为了提高当地的经济形势，降低企业的经营成本，所以会采取政策压制措施，要求会计师事务所的业务标准收费降低，打折，来完成相关的执业业务，但是这种高的任务量，需要更多的律师事务所来完成，也需要专业的注册会计师完整，但是长期的发展，会计师事务所也会是入不敷出，加上受到行业的竞争压力，会计师事务所需要承揽更多的业务保证自己的经营，由于事务所和注册会计师缺乏风险和责任意识，盲目承揽业务，采取价格战争胡乱拉客户抢市场，不管自己的专业是否满足工作压力，这已经扰乱了整个会计市场。

（三）会计师事务所的发展不符合时代要求，缺少工作创新，缺乏高素质的会计人才，因此风险问题难以掌控

现阶段社会上注册会计师是紧缺人才，会计师事务所的业务发展也应该是符合时代要求的，需要信息时代的资源共享，这样才能减少经营风险，但是实际情况是会计师事务所为了自己的发展，为了承接更多的业务，因此经常以客户的需要放在首位，承接项目的时候缺少对项目的评估，缺少风险预测，盲目性导致承接程序不全的项目，虽然会有高的收益，同时也承担着高的风险；而由于注册会计师证很难考取，所以真正掌握会计师证书的人大都存在于大规模的会计师事务所，高素质的人才聚集在一起，所以大规模的会计师事务所常常是良性循环发展，而中小型的会计师事务所由于高素质人才的流失，因此就会面临恶性的发展循环中，他们为了生存，肯定要冒着风险承接业务，也就带来了一定的风险。

四、会计师事务所风险防控的措施

（一）完善法律，增加对行业的管理

国家制定相关的法律明确审计的责任，划分好国家部门之间的工作职责也业务程序，同时明确好审计报告承担连带赔款法律责任的年限时间不超过五到七年，增加注册会计师的维权意识，提高会计师事务所的维权能力，合理保护自己的注册会计师的合法权益，同时行业之间应该相互配合，公司不进行审计不能进行年检，审计要严格按照公司法的固定，审计费的收取要合情合理，不能随意的变更或者减少，同时在签订合同的时候要规定聘用会计师事务所的合同为5年左右，在此期间除非事务所未履行好职责，否则不得解聘，只有合同到期后，才能更换事务所。

（二）改善审计市场的工作环境

对于审计市场的环境的改善，需要政府部门加以管理，政府部门在做行业的市场调查以后，要规定好行业的收费标准，同时减少行政干预，严厉打击商业贿赂行为；加强会计师事务所的自律，遵守职业道德和行业规范，重视对风险的教育工作，按照正常的程序执业；注册会计师的发展应该与时俱进，做好市场调查研究，扩宽业务渠道，促进业务增值；会计师事务所之间要相互互动，促进合作，共同构建和谐的会计行业，减少行业之间的恶性竞争环境，规避风险。

（三）提高会计人员素质，建立风险调查和评估机制，提高抵御风险的力量

会计师事务所应该从内部培养人才入手，注重培养有能力的会计师，注重他们的个人素质教育，尤其是对风险的防控，在基础的会计审计知识以外，还应该掌握现代管理的知识，事务所要提高人才的待遇，以便培养人才，留住人才；在事务所内部建立风险调查和评估机制，配专人负责，重视过程的监督能力，客观取证，严格按照程序工作，以便及时的发现风险，抵御风险；审计人员的审计报告应该严格按照审计程序进行，用专业的判断出具审计报告，给事务所提供真实的会计信息，减少风险发生几率。

五、结束语

会计师事务所风险出现的原因不仅是事务所内部对注册会计师的管理的问题，还有国家相关的法律法规不完善，审计的工作质量很难保证，还有注册会计师等高素质人才的流失，现阶段会计师事务所数量的增多，行业竞争压力很大，为了自己的生存，所以很多会计师事务所常常不按照正常程序承接业务，待到出现风险的时候也只能是注册会计师承担，长期的发展下去，不利于会计师事务所的健康发展，所以需要会计师事务所调整自己的经营和管理方法，针对风险问题进行改进，以便降低风险，提高会计工作质量和审计工作质量，提高工作效率，最终推动会计师事务所的发展。