农业科研单位优化财务内部控制管理的策略研究

张春淦 葛安民

在新形势下，国家在对农业科技投入不断增加的同时，也在不断加大对农业科研经费的监管力度。因此，大力提高单位内部控制水平必然成为科研单位财务管理的重点工作。强化内部控制，有利于加强对科研资金的高质量监督，从而提高财务管理工作效率，有效降低经济业务风险，有力防范腐败现象，有利于推进农业科研单位内部的协调与沟通，提高科技成果产出效果和转化效率，增强完成科研项目管理工作的凝聚力，从而为科技创新体系建设提供健康的发展环境。

一、强化农业科研单位财务内部控制管理的重要作用

在经济新常态下，我国现代科技体制不断改革，因此，农业科研单位只有通过加强内部控制，不断规范财务管理工作，才能保障科研经费的安全高效，防止发生国有资产流失现象。农业科研单位经济活动具有自身的特点:农业科研业务活动经历周期比较长、不确定性因素相对较多，风险比较大；农业科研成果产生的经济效益具有不可分割性和无差别性。科技创新是科研单位发展的目标，强化内部控制可以推进科研单位的科技创新，完善内部控制制度并有效地加强落实，可以大力提升农业科研单位财务管理水平，有力防范财务管理的经济风险，从而切实保障科研业务工作的有序开展。

二、农业科研单位财务内部控制存在的问题

（一）内部控制观念淡薄，组织机构不够健全

目前，部分农业科研单位更多地看重申请项目资金，却忽视对这些资金的内部控制管理，认为没有必要为这项工作投入较大的精力，没有能够从思想上，全面认识到内部控制工作的必要性。一般情况是，只有单位内部出现漏洞和问题了，才会想到需要采取实施方案和完善措施，从而加强单位内部监督和管理，处于一种不积极的管理状态，也没有建立专门的内部控制管理机构。

（二）风险管理意识滞后，评估机制不够完善

部分农业科研单位管理人员风险管理意识不够强烈，普遍认为科研单位的经济业务活动单一，一般不会涉及太多的生产经营活动，财政拨款经费和科研项目经费是单位收入来源的主要渠道，因而不重视可能面临的各种社会风险。没有完善的风险评估机制，缺少可行的风险评估制度，没有通过详细的风险管理环节对业务活动进行全面防范和控制，给单位和国家带来一定的损失和浪费。

（三）内部控制制度缺失，执行力度不够严格

部分农业科研单位的内部控制制度不够完善，一般仅侧重于对费用报销标准和开支范围的管理。单位缺少明确的岗位责任制度，权责范围不清晰，授权审批制度不科学、不规范，不相容岗位没有完全分离。还有的单位虽然制定了一系列内部控制制度，却流于形式，未能落实到行动上，不能发挥应有的作用。

（四）经费管理方式落后，预算执行效果较差

在年度部门预算编制时，农业科研单位一般由财务部门编制人员经费和日常公用经费预算，而科研项目经费预算主要由项目管理部门编制。财务部门和项目管理部门沟通不畅，会造成各自编制的预算没有针对性，可操作性不强。部分经费开支时随意性强、变动性大。部分项目经费未按批复的预算范围和标准报销，项目调整不科学，预算执行进度缓慢。

（五）信息管理系统缺失，沟通交流不够顺畅

目前，部分农业科研单位缺乏信息化管理的宏观框架，缺少健全的内部信息化管理制度，没有先进的信息化管理方式，没有建设完善的财务信息沟通管理系统。因而导致单位内部人员之间和外部单位之间沟通交流不畅，难以及时有效地解决财务问题，同时财务管理信息不对称也会直接影响单位决策，导致资源的浪费。

三、优化农业科研单位财务内部控制的主要措施

（一）完善内部控制制度，营造良好的管理环境

农业科研单位应制定适合本单位的内部控制制度，并设置专门的内部控制部门或牵头部门负责相关内部控制工作，科学设置岗位，确保各岗位权职明确。督促管理部门认真履行岗位职责，使全体人员严格遵守内部控制制度。单位应当建立全员控制意识，通过必要的内部控制培训，宣传内部控制的重要性，规范各项业务流程，充分发挥单位职工在内部控制中的作用。同时加强单位文化建设，创建良好的内部控制环境。

（二）规范财务收支核算，加强全面预算管理

农业科研单位一般采取零基预算方式，按照相关规定和标准编制部门预算，在年度预算方案批复下达后，要加强预算执行的质量管理。通过建立授权审批体系，明确审批权限和责任，对于“三重一大”等重要事项，实行集体研究决策制度。财务部门及时组织制定预算实施方案，确定预算项目的实施进度，将实施任务层层分解落实到相关部门和人员。同时，通过加强绩效评价管理，促进资源使用效率和效果的提升。

（三）强化风险管理措施，构建风险评估机制

农业科研单位应当强化风险管理观念，制定本单位风险管理目标，合理构建风险评价管理体系。对单位和业务两个层面的经济业务流程进行认真梳理，对可能发生的各种风险因素进行预测和统计，合理制定可行的风险管理方案，采取相应的风险应对措施，积极开展相关的经济活动，根据风险评估结果，整理有效的管理信息，提供给领导层决策使用，同时做好危机预警分析，从而确保农业科研单位的可持续发展。

（四）强化信息沟通管理，建设内部控制系统

农业科研单位通过有效的信息沟通，可以提高单位阳光财务建设的透明度，有利于提高财务管理的效率和效果。完善内部控制信息化体系建设，通过信息系统整合，可以促进数据集成和共享。将内部授权审批制度运用到系统中，以信息化手段加强内部控制的强制性约束，有效减少人为因素的影响。通过固定的流程设置，记录和跟踪经济业务活动的运行状态，有利于及时发现问题。同时，需要创新信息公开方式，推进内部控制信息系统建设，从而提高内部控制管理水平。

（五）强化内外监督管理，有效执行内部控制

农业科研单位如何有效开展内部控制，不仅要依靠制度的制定和执行，还要强化事前评估、事中监督、事后跟踪和责任追究。一是加强内部监督管理，强化内部审计机构的独立性，创新内部审计的技术和方法。二是充分借助外部监督力量，完善内控建设，对内部控制进行绩效评价。

四、结束语

在现代经济发展的背景下，国家对农业科研经费投入逐年增加，因此，农业科研单位需要建立科学的内部控制管理体系，不断优化管理措施，强化单位内部控制，从而堵塞漏洞、消除隐患，确保科研经费使用的安全性和效率性，提高资产的使用效率和效果，实现对各项科研经济业务活动的高质量控制和管理，真正实现农业科研单位的和谐稳定发展。