基于加强企业内部控制的研究

王 林

企业内部控制管理是企业管理的一项常规工作，实施内部控制也是一种得到广大企业公认的管理方法与手段。企业内部控制对企业各个方面实施控制管理，是保证企业健康、可持续发展的重要内在因素。然而，由于诸多因素的影响，目前大多数企业内部控制都存在一些问题，致使企业的内控执行效果大打折扣，因此企业要查明原因，并采取相应措施予以解决。尤其是市场竞争日趋激烈的今天，企业更需要有一套健全的内部控制制度体系并加以严格实施，从而促进企业经营管理水平和市场竞争力的提高。

一、内部控制的内涵以及实施意义

（一）企业内部控制内涵。内部控制是企业为确保企业正常经营，保护资产安全完整和会计信息安全正确有效而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法与程序。

（二）企业实施内部控制的意义。首先，通过实施内部控制，可以合理保证企业资产安全。资产是企业生产经营的物质基础，也是企业所有者以及其他利益相关者最为关心的问题。企业内部控制中，对现金、应收账款等流动资产管理、对资产设备的采购、验收、维护等各道程序都作了严格的规定，企业只要严格遵循资产管理各项内控规章制度操作办理，就能最大限度的防止企业资产损失的风险发生，从而使企业的资产安全得到合理保证。其次，通过实施内部控制，可以提高企业财务报告质量。企业财务报告是企业经营管理者及其利益相关者获取企业经营状况信息的主要来源，保证财务报告信息质量的真实可靠也是企业实施内控的主要原因之一。内部控制对企业如何真实反映经营状况的财务信息作了严格的规定，要求企业严格按照国家会计制度对企业经营活动进行真实的记载，并对违规行为的处理制定了详细的处理措施，督促企业自觉遵守国家的财经法律法规制度，从而保证企业财务信息的真实性、可靠性。最后，通过实施内部控制，可以提高经营效益与效率。企业经营管理的最终目的就是提高经营效益与效率，实现企业经营效益价值最大化。企业通过各类制度控制，规范企业经营管理行为，防止各种不法行为的发生，实施企业的标准化管理，使企业经营管理风险影响得到有效管控。同时，通过预算控制，合理分配各类财务资源，使企业各类资源发挥最大的价值作用。通过财务控制分析，使企业及时发现问题，并得到及时纠正，从而使企业经营效益价值最大化。

二、企业内控实施中存在的问题

（一）部分企业内部控制制度尚欠完善。有些企业对内部控制认识不清，对制定内部控制制度的目的性不明，因此制定的内部控制制度没有结合企业的实际情况，制定前更没有进行深入研究论证，其制定的内部控制制度没有明确的针对性。还有一些企业不从企业的实际情况出发，制订内部控制制度，而是不作改动的引入其他企业内部控制制度。大家知道，其他企业的内部控制度只能作为借鉴，不能直接套用，实施这种不切合实际的内控制度很难反映内部控制的作用与效果。同时企业没有对内控各岗位进行严格职责分工，在内控执行过程中又缺少相应的审查监督制度，在一定程度上为不法分子提供了徇私舞弊的机会，增加了财务风险影响的概率。

（二）部分企业内部控制的实施环境不良。首先良好的内控环境是企业实施内部控制的基础。可是，当前许多企业的的组织结构极不适合现代企业的发展需要，权力高度集中，一人独大，容易造成决策的冲动性与片面性。其次，还有许多企业的高层管理还没有认识到新旧形势下的企业生产经营管理的区别，没有开拓创新精神，仍然使用原来的一套内部控制管理制度，制度的更新跟不上企业的发展需要，跟不上社会经济发展的需要。最后，一些企业特别是一些中小企业为了节省人力资源成本，在岗位设置中没有严格按照内控要求来设置，一人多岗，不相容岗位不分离现象仍有存在。

（三）部分企业的风险管理能力不强。当前是开放的市场，机遇与风险同时存在，同时行业市场竞争异常激烈，如果企业不能及时控制各种潜在风险，就会对企业的正常发展状况产生影响。当前，部分企业的风险管理能力不强，没有对风险管理的认识提高到一定的高度，一些管理者具有严重的主观色彩，过分强调经营效益，因而在重大风险的情况下，企业往往无法防范，企业受风险影响的概率极大。另外，许多企业没有规范的风险评估和预警机制，对风险的评诂预测能力较低，严重威胁着企业的生存和发展。

（四）部分企业缺乏健全的内控监督机制。内部监督可以更好地监控和评价企业内控制度的实施情况。然而，不少企业的内控管理模式缺乏健全的内控监督机制，企业实施的内控内部监督环节没有严格的针对性。如有的企业没有设置内部审计机构；有的企业虽然设立着自己的内审部门，但这个内审部门缺少独立性，没有专门的内审人员而是由各个部门抽调来的人员兼任，这样内审部门可以确定发挥不了多大的内审监督作用。

（五）部分企业缺少信息沟通交流渠道。有的企业信息化水平很高，各部门都有自己的办公信息系统，但各个系统都是独进独出的，彼此没有连接。在内部信息沟通方面，中小企业因为规模相对较少，这方面做得相对较好，但是，在一集团企业中，规模大，业务范围广，每月除了例会难得一见，可就是这次例会，由于更多的形式化，没有多少时间可进行沟通。

三、完善企业内部控制管理的对策

（一）完善内部控制体系。企业必须结合自身发展的实际情况，建立与现代企业管理制度相匹配的企业内部控制制度。首先，企业要充分认识当前经济市场的整体发展情况，通过对内部和外部环境的综合多领域多角度分析，然后制定出一套切实可行的内部控制制度，确保企业的各项内控措施的实施都有制度保障。其次，企业应建立相应的监督制度体系，规范内部控制的执行程序。最后要根据内控要求，严格岗位设置，明确岗位职责，同一个人不能兼任法律规定的不相容岗位的业务，确保权力的有效性。

（二）优化企业的内部控制环境。企业实施内部控制需要较好的内控实施环境作为基础。首先要建立健全现代企业的组织管理结构。企业应在董事会领导下建立现代企业管理组织，实行管理权、监督权和所有权分离，建立相应的决策机制，确保决策的科学性与有效性。其次要提高企业领导更新意识，发展意识。时代在前进，经济在发展，管理方法要及时完善。企业的管理制度要适应并紧跟情势的发展，要与新情势下的企业生产经营管理相匹配。对内控上来说，企业要改变原有的内部控制模式，必须采取更加有效和有针对性的内部控制方法。企业领导要带头遵守各项规章制度，为企业员工树立榜样，同时要深入企业调查研究，与企业员工共同探讨企业经营管理中存在的各类问题与改进措施。最后要强化内控知识、方法的培训。企业内部控制需要企业全体员工共同参与，否则内部控制措施很难得到落实。因此，企业要加强内控重要性的宣传教育，同时通过专家讲座、实地考察等多种方式的培训，强化员工的内控知识更新、技能提高。

（三）强化风险管理，提升企业风险管控能力。管控风险，是企业实施内部控制管理的重要原因，因此应提高企业的风险防范能力和水平，较强的风险管控能力是促进企业内部控制得到充分实施的必要保证。企业的内部控制制度要覆盖企业生产经营中的各个环节，避免不利企业稳定发展的各个因素的影响。为此，企业应建立健全的风险评估机制，提高风险管理能力，及时识别企业经营管理中潜在的各种风险因子，从而使相关风险得到有效管控，确保企业健康发展。

（四）完善内部监督机制。目前，企业环境不断变化，企业的生产经营也在不断变化，从而影响企业内部控制的有效性。因此，企业必须加强内部监督和控制，以确保企业内控活动的顺利开展。企业内部监督应由企业内审部门负责，企业必须确保内审机构的独立性，为企业内审机构配备独立的工作人员，并给予运行经费保障。内审部门要经常对企业经济活动开展常规审计和突击审计，发现问题根据内控制度权限及时交相应人员处理解决。其次，企业应建立与利益相关的奖惩制度，加强内控制度实施考核管理。同时，通过激励机制，提高员工主动履行内部控制责任意识，积极参加企业的内控管理工作。

（五）强化内控信息的交流沟通。在企业内部控制的实施过程中，企业内部各部门之间对内控执行情况的交流沟通，是企业内控实施的重要一环，通过信息交流沟通使企业各部门各岗位及时掌握风险信息，在风险防范中相互探讨经验，提高风险管理的能力。因此，企业必须建立完善的信息管理系统，并将各部门的信息管理系统无缝连接起来，以提高信息的利用率。企业财务要把财务分析信息及时传递给企业各部门，其他部门要把最新生产销售市场信息及时传递给财务，从而使企业各部门及时获取最准确、真实的相应信息。此外，企业信息系统要及时更新，如果条件允许，企业有必要开发一套属于自己的企业管理信息系统，实现信息系统的产供销服务管理一体化，从而提高企业内部控制管理的运行效率。

四、结束语

总之，为了提高企业财务管理水平，提高企业的竞争力和影响力，使企业在竞争中处于良好的地位，加强企业内部控制管理势在必行。因此企业要优化自己内部控制环境建设，提高风险管控能力，同时加强企业信息技术建设，通过先进的信息技术手段，实现企业内部各部门之间内部控制信息的充分沟通与交流，使各部门及时掌握各种有用信息，促进企业管理效率的提高，最终达到企业经营效益最大化的管理目的。