企业全面预算管理的特征及管理策略研究

汪 瑛

随着我国经济增长速度的放缓，企业之间陷入了激烈的竞争局面。原有的粗放式管理方法，尤其在预算管理上的粗放，将会导致企业成本激增，在营收困难的情况下，会成为企业的发展的绊脚石。

一、全面预算管理的含义及特征

全面预算管理是对企业生产经营各项活动中所用的人力、物力和财力进行计划、决策、组织和控制，使各项资源既能满足经营需要达成经营目标，又能提高效率保证企业的长期发展。预算管理目前也有许多管理方式与方法。但是全面预算管理与以往的预算管理所存在的不同之处，全部浓缩在一个“全”字之中。

1.全员性。全员性是指全面预算管理并非只是财务部门的工作，企业中的所有部门及其员工都肩负着预算管理的权利和责任。全面预算管理从上到下将预算目标层层细化层层划分给各位员工，每个人都必须完成自己的预算目标，以此作为绩效考核的依据。

2.金额的总体性。全面预算管理是对资金的流动进行规划，因此，凡是在企业日常经营活动中或者非日常经营活动中涉及到的资金收入和支出，都属于财务预算的管理范畴之内。从资源分类角度来划分，全面预算管理中包括对所有人力资源、资金、固定资产、无形资产的收入和支出活动的总体规划与详细计划。

3.全程性。企业的预算管理涉及到的流程较为广泛，除了要有面面俱到的思想，还要把握主要矛盾，所以要根据企业内部资源需求和消耗、行业现状、竞争者境况等综合因素判断企业的机会和威胁，以此来确定预算计划的重点。在预算计划完成后，管理者需要对于计划进行最终决策的确认及下达。预算组织活动是根据预算决策进行人员的组织和规划、物资的组织和规划，以确保预算组织活动的有效完成。

二、全面预算管理的原则

全面预算管理应该具有战略性。全面预算管理来源于企业上层领导者制定的战略，并且最终也要以达到企业总体战略目标为目的。

全面预算管理应该具有全面性。预算管理的主体应该具有全面性，所有部门及部门内部的工作人员都应该参与到预算管理中，并对自己的内容负责。其次，预算管理的客体也应有全面性，所有的人力、物力以及财力都应该成为预算管理的内容。

全面预算管理应该具有协同性。企业进行预算管理的信息依据除了内部信息之外，还应该包括各种外部信息，因此预算过程是一个内部与外部相互协同的过程。同时，这种协同性还体现在内部所有的部门或者所有的工作流程中，只有所有环节都相互协同，才能保证预算工作的有效性。

三、企业全面预算管理中存在的问题

不管是最早的预算管理理论还是后来兴起的全面预算管理理论，都来源西方的企业管理实践和总结。我国在全面预算管理的理论研究和实践探索中都做的并不深刻，还存在许多待改进之处。我国许多企业并没有做到预算管理的全面性。不管是各部门人员参与程度还是预算管理的管理范围都与全面预算管理的全面性要求相差甚远。除此之外，我国很多企业的管理者或者领导者并没有足够重视预算管理，只将其看作是财务部门下的一个分支工作，并没有将其上升到战略层面。由于这种对全面预算管理战略性认识的缺失，我国企业的预算管理的协同性较差。首先没有做到公司内部与外部环境之间的协同，这样得出来的预算计划自然缺乏可实施性。其次，在我国企业内部的各个部门和各个工作流程中，预算管理也并没有在这之中做到协同。

四、企业全面预算的管理策略

1.制定顶层设计。全预算管理工作属于企业中长期战略规划工作。在市场经济条件下，企业为了生存，为了在市场竞争中立于不败之地，企业已经特别重视中长期和年度战略规划，并且已经成为常态工作。战略制定出来，为了很好地执行下去，全面预算管理承担着承上启下的桥梁作用，并且它能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中进行管控。因此第一步需要从战略规划高度进行顶层设计和规划，并且把全面预算管理体系规划纳入到集团层次的战略规划。

制定规划。战略具有长期性、模糊性，为企业未来的发展树立了方向标，但是要想使战略能够被执行，还需要将其进一步细化，这就是规划的形成。规划是指在战略指导下，针对公司具体业务和部门设立的具体的执行方案。只有明确了规划，才能将全面预算管理融入到企业经营活动的每一个角落。首先，就要明确企业的职能构成，一般而言，企业内部分为研发、供应、制造、销售、物流等职能部门。其次，对每个部门内部的情况，如组织定位、权限划分、组织架构、资源需求、个人权责等情况，进行细化。

现在很多企业将全面预算管理看作是日常经营活动中的管理事项，而没有将其上升到战略和规划层面，对其的重视程度不够。公司的战略和规划是全面预算计划和执行的依据，而全面预算管理的最终目的就是为了实现公司的战略和规划设定。因此，在企业管理中，管理者必须要明确公司的经营战略，并在层层细化和具体化战略目标的过程中融入全面预算管理的思想与方法。

2.体系建设。全年预算管理是有一个体系建成，而不是单独的流程。全面预算管理是由全年预算管理信息化体系、全面预算管理组织体系、全面预算管理制度体系、全面预算基础支撑体系构成。预算基础支撑体系：包括费用归口管理制度、预算编制模板、预算定额、预算政策、预算费用执行标准等一些基础体系。预算制度体系，包括全面预算管理制度、预算编制手册等。预算组织体系，包括建立董事会、预算管理委员会、预算管理部、预算责任单位，如投资中心、收入中心、成本中心、费用中心、利润中心，以及预算组织人员组成、各自职责、预算管理流程等。预算管理信息化，包括预算编制、预算控制、预算分析、管理驾驶舱等。只有从上到下，从软件到硬件都能够有效建立成体系，我国企业的全面预算管理才能得到发展。

3.预算控制。每固定一段时间进行一次战略规划，确定公司战略、事业部战略确等，在这过程中，每个部门需要拿出措施，并在此期间做一次述职。在固定时期考评，主要考评的是阶段性的经营指标分解及策略、资源等。

除此之外，对于基层员工应该运用KPI考核方法与体系，将全体员工纳入到预算控制过程中，并对其预算完成的行为及效果进行评估和考量，以此作为薪酬发放的依据。

五、结束语

全面预算管理对于企业的长期可持续发展具有重要作用，不仅为企业各项生产经营活动提供财务上的和非财务上的指导，也能够提高企业资源利用的效率、员工的工作效率。因此，做好战略规划和蓝图规划，在这一点上，很多企业管理者都有错误的认识，需要格外加以注意；第二点，体系科学、有效推进、氛围支持、系统选型是全面预算管理成功的四大秘笈。只有在管理意识、管理体系、管理的文化氛围上做出全面的转变和发展，全面预算管理才能发挥其有效作用，保证企业的可持续发展。