海外工程项目的税务管理和规划探析

张志刚

引言

通常情况下，在海外税务管理的过程中，可开展流转税、所得税与海关税费等的管理工作，及时发现其中存在的问题，采取合理的措施解决问题，全面提升整体管理工作效果，以达到合理节税或递延缴税，降低税收成本，规避税务风险，实现税收成本最小化的目的。

一、人工费用的合理规划措施

（一）合理使用税前的抵免优惠政策

在实际规划与管理期间，需全面分析个人所得税的税前抵免情况，降低应该缴纳的个人所得税基准，在减少税费支出数量的情况下，可通过科学合理的方式针对职工的税额进行计算，明确允许扣减的规定限额支出情况，在一定程度上，可提升整体管理工作效果。

（二）所得税的测算措施

在所得税的管理过程中，事前可根据项目所在国个人所得税与企业所得税相关规定等，开展个人与企业所得税的分析工作，测算中国方面工作人员的工资税额最为优惠的情况，然后进行项目支付的合理管理与控制。在此期间，还需明确个人所得税的税基是否存在调整空间，针对薪酬进行科学的分析，了解具体的内容，以此优化整体管理工作与规划工作体系，全面提升税务整体管理工作效果。

对于个人所得税而言，可以使用科学的方式开展税率的计算工作，而企业在所得税方面属于固定的税率，可在测算之后开展金额的管理与控制工作，减少税负的支出数量，或者延迟缴纳税款的时间，在履行纳税义务的同时，充分利用税法对纳税期限的规定，合理安排税款的缴纳时间，尽量延迟缴纳税款的时间，减小企业流动资金压力。同时对于与我国签订避免双重征税协定的，要充分利用税收饶让抵免政策，防止重复征税。在实际税务管理工作中，还需树立正确观念，总结丰富经验，创新整体管理与控制方式，全面提升税务管理工作水平。

二、材料费用的合理规划与管理

（一）针对材料发票进行管理

对于材料发票而言，需制定完善的管理制度，根据国家税务政策方面的要求，合理开展记账工作，加大材料的内控管理工作力度。对于海外工程项目而言，在长远管理的过程中，需针对材料供应商进行合理的选择与优化，加大合作管理工作力度，针对施工环境进行科学的分析，树立正确的发票管理观念，明确各方面要求与原则。在发票管理的时候，还需针对材料购买收据进行科学的控制，协调各方面发票管理工作之间的关系，增强管理工作的可靠性与有效性。

（二）制定完善的收发制度

海外工程税务管理工作中，应制定完善的材料收发制度，创建统一的管理模式与机制，使用永续盘存的方式开展材料管控活动，明确工程项目所在国的税务要求与内容，配合英文的处理方式开展盘点工作，在获得当地税务机关认可之后，提升税务检查工作质量与水平，优化整体管理模式与内容，提升整体管理工作效果。

（三）制定进口纳税管理方案

在海外工程税务管理物资进口的过程中，应加大税费率的管理力度，明确海关的实际要求，在合理分析的情况下，降低海关的税费率，加大内控管理力度，开展价格转移应上调等工作，通常情况下，海关会针对进口方所提供的发票价格进行核实，进口方需以发票价格的形式进行内控的转移。在材料税务管理工作中，应制定完善的控制方案，加大整体管理工作力度，提升整体工作水平。

三、机械费用的规划管理措施

（一）获得免税方面的优惠

企业应全面分析工程项目税收优惠政策内容，在选择机械设备的时候考虑到免税进口或临时进口等方式开展管理工作。通常情况下，各国在制定税务政策的时候，会明确外资投资的门槛要求，促进自身国家的良好发展，吸引更多的外资，提供相关优惠政策。在实际工作中，应获得免税进口相关部门或机构的合法批准，在海关认可的情况下，制定完善的操作实施方案，尽量免除关税与其他的进口税，例如：免除增值税与附加税等，可降低自身的税负。

（二）加大固定资产折旧方面的管理力度

在固定资产折旧管理的过程中，需遵循税务政策的具体要求与原则，明确机械设备折旧方面的优惠政策内容，以免出现海外账目与税务折旧差异现象，针对折旧费用进行调整。对于海外工程项目而言，在实际管理工作中需做好外账操作的策划与管理工作，提升外账核算管理效果，筛选最佳的外账折旧工作方式与计提方式，形成良好的管理模式与机制。

四、针对资金的支出进行合理规划管理

（一）跨国交易规划管理措施

对于跨国交易业务而言，在实际管理期间，需针对项目所在国的付款形式进行分析，收取发票收据，以免出现费用认可方面的问题。例如：在国际业务中，应开具国内银行的证明，然后在所在国银行进行转开处理，在一定程度上，可获取收据，同时，还需要求国内银行提供证据材料，以此形成费用的管理模式。

（二）援助捐赠管理措施

援助捐赠方面应进行资金支出的审核管理，明确受益方的公益性质与特点，在了解是否可以免税之后，获取相应的票据，然后进行科学合理的管理，以免在审查期间出现批漏的现象，全面优化整体管理工作体系与内容。

五、针对财会业务进行合理的规划

（一）增值税台账的合理管理

在增值税台账管理工作中，应明确纳税情况，了解地税退税业务的实际情况，一旦出现项目分散的现象，将会导致整体发展受到影响。在实际工作中，需合理设置专业负责人，然后建立台账，及时开展信息数据的整理分析工作，提升整体管理工作效果。

（二）做好固定资产的管理工作

对于固定资产管理而言，需做好分类工作，明确固定资产内容，了解是否出现模糊问题，采取合理的措施开展税率的控制工作，以免影响整体工作的可靠性与有效性。在实际工作中，应明确固定资产管理模式与会计核算方式，选择合适的固定资产核算和折旧方法，对固定资产的会计核算要收集当地政策法规依据，同时要与当地税务机关进项协商探讨，寻求依法合规且税务成本最小的固定资产最佳核算方式，做好固定资产的事前预测及事中管理工作，有效控制税务风险。

结语

在海外工程税务管理期间，应制定完善的管理与规划方案，明确各方面工作内容与要求，建立现代化的控制体系，在科学管理的情况下，优化管控工作体系与内容，提升海外工程税务管理与规划质量。