基于提升事业单位内部控制的探讨

李波

摘要：事业单位内部控制是事业单位通过一系列的活动来规范约束事业单位的经营管理行为，从而达到管控各类风险，最大限度的为事业单位提供持续稳定的经营保障。同时事业单位内部控制并非财务部门一个部门可以实施，它需要事业单位全员参与，相互合作，相互监督，全力以赴，不折不扣的执行，才能达到提升事业单位管理的目的。本文阐述了事业单位实施内部控制的意义，指出了事业单位在内控实施中需要完善改进的地方和相应的建议。

关键词：事业单位；内部控制；建议

事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。目的是保证单位经济活动合法合规、保证单位资产安全和使用有效、保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。

一、事业单位内部控制的意义

（一）有效的事业单位内部控制可确保决策者拥有真实有效可靠的决策信息

有效的内部控制能够有效管控规避各类财务风险，确保财务会计信息的正确完整。同时有效的内部控制可以督促事业单位相关部门为领导决策层提供及时可靠的财务报告、业务活动和业绩监控等准确完整的决策信息，使决策者做出最科学的决策

（二）有效的事业单位内部控制可以规范事业单位经营管理行为

风险无处不在，而风险更是从管理薄弱处入手来影响事业单位经营管理，而有效内部控制中相关制度严格规定什么可以做和什么不可以做，该怎么做，并有相应配套监督考核机制，从而督促广大干部职工规范经营管理行为，防止事业单位因违规违法等行为而造成严重后果

（三）有效的事业单位内部控制可以确保事业单位资产的安全

资产安全是事业单位可持续发展经营的物质经济基础，也是事业单位所有者及其他利益相关者关心的重大问题。有效的内部控制可以通过制度规定，管理监督，程序执行等必要手段充分保障事业单位的资产安全。

二、事业单位内部控制管理中出现的问题分析

（一）内部控制和风险防控意识相对薄弱

当前，一些事业单位领导班子特别是主要领导对内部控制在单位内部管理和经济活动中的基础性作用认识不到位，重视不够，内部控制制度在事业单位内只存在制定几项很常规的制度，经常是写在纸、挂在墙、风吹落在地上，没有严格去执行。或许制定了几项简单的制度，也没有具体的实施措施，可操作性不强，根本发挥不了应有的作用。

（二）缺乏完善有效的风险管控机制

行政事业单位缺乏完善有效的风险管控机制主要体现在：一是风险管控意识较为薄弱，多数单位的管理人员认为行政事业单位的主要职能是为社会公共服务，因此不存在风险，从而不能提前识别影响单位目标实现的各类风险的情况，进而导致其财政资金的使用效率较低，资源配置不够科学；二是风险应对防范机制不完善，在风险出现的时候不能采取有效的风险分担、规避等措施来应对。

（三）内控监督及考核不到位

很多事业单位因为人员少，内控监督考核机构只有空壳，没有专职人员来履行内控监督和考核工作。所谓的监督考核机制，只是为了应对检查时拿得出来摆在桌面上的一纸空文，更谈不上考核结果与职工见面、与奖惩挂钩。同时，事业单位会计监督人员受單位领导管理，责任心不强的势必会刻意揣摩领导的意图和目的，出现“灯下黑”的现象。由于领导层认识问题，往往会凌驾于内部控制制度之上，内部控制执行不力，制衡机制“失灵”。

三、事业单位内部控制管理的完善的对策

（一）加大宣传教育力度，强化责任意识与风险防控意识

根据《会计法》和《单位内控规范》的规定单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。要加大对事业单位领导层的进行培训力度，使其更加深刻理解内部控制重要性和意义，从思想上、行动上真正重视支持此项工作开展；要加强对执行层全体人员的培训和宣传，让每一个职工都认识并理解内部控制的作用，提高执行能力。

（二）做好风险预警管理

风险预警不但能够提高事业单位干部职工对相关风险的警惕性，也能提高事业单位风险管理效果，因此事业单位必须建立预警机制，做好风险预警管理。建立风险防范应急预案，确保重大风险突袭时都拿出应对方法。建立风险管控目标，事业单位要根据事业单位实际情况和行业市场环境，建立风险管控量化标准，接近该标准时，紧急起动应急预案，确保事业单位免受损失或损失最少。

（三）内外结合，强化内部控制的监督考核

事业单位应当建立内控监督检查及自我评价制度，要充分发挥内控与其他内部监督的相互促进作用；要切实履行内控的主体责任，借助第三方参与单位内控建设并发挥外部监督作用；要通过日常监督和专项监督，发现问题、堵塞漏洞、认真整改；要建立绩效奖罚制度，将内控监督和自我评价结果与职工年终考核、职称评定、职务提升相结合，强化自我监督、自我约束的自觉性，促进自我监督和约束机制的不断完善。

（四）建立和完善内部控制制度，确保制度的有效执行

事业单位应根据国家相关要求，结合本单位实际，建立和完善内控制度。内控制度要贯穿单位内部权力运行的决策、执行和监督全过程，规范单位内部的全体管理者和具体工作人员；要根据单位的工作实际，科学、合理制定岗位职责、业务流程和内部权力制约机制，全方位实施内部控制；要认真分析各部门、各岗位风险点，合理配置权力和责任；要强化分权制衡，确保权力和责任既不能出现重叠，也不能出现真空，做到事事有人管，人人有专责。

参考文献：

[1]周良贞.新事业单位会计准则下内部控制分析[J].财经界，2013（06）.

[2]徐金艳浅议行政事业单位内部控制的现状问题及改进措施[J].财会学习，2017，（03）.

（作者单位：安阳市漳南灌区管理处）