证券公司会计核算存在的问题及监管策略

杜旻

摘要：随着我国资本市场的快速发展，证券公司的数量和规模也逐步壮大，加上全国各地营业网点的延伸，给证券公司的资金管理和财务管理带来了较大的压力，如何实现如此庞大的组织的会计核算的有序进行是一个亟待解决的问题。本文以证券公司会计核算为研究对象，在总结会计核算对证券公司重要性的基础上，分别对当前我国证券公司常用会计核算模式及其特点加以总结，据此从证券公司会计核算在政府层面、法律层面和内部控制层面存在的问题进行阐述，并在文章最后针对这些问题分别从统一集中式会计核算的模式、建立职能清晰的政府会计核算体系、提高会计审核管理力度等角度提出相应的监管完善策略，旨在促进证券公司会计核算规范性的同时，有效维护投资者的利益。

关键词：会计核算；证券公司；问题；监管策略

一、会计核算对证券公司的重要性分析

随着我国资本市场的发展壮大，证券公司也随之获得了快速发展，其营业网点遍布全国各地。如此庞大的规模也增加了其财务管理的困难度，特别是会计核算。因此完备科学的会计核算系统对于证券公司具有重要意义，具体体现在：一方面是通过建立科学规范的会计核算体系，运用较为合理的核算和审核方法，能够实现对财务信息的精确收集，从而为公司的管理层进行决策提供了信息支持；另一方面则是会计核算通过对证券公司经营信息进行核算加工，从而加强了对公司各项经营活动的控制和管理，进而在一定程度上能够保障企业的健康发展。

二、当前我国证券公司会计核算模式及特点概述

当前我国证券公司常用的会计核算模式有分散式会计核算和集中式会计核算两种。其中分散式会计核算模式下，证券公司下设的营业部是相对独立的会计主体，并对营业部所涉及的交易结算、开户等业务进行核算，其与总部之間的利润缴拨和资金往来通过自有资金账户进行，分散式会计核算的主要特点是营业部的财务自主权及其经营管理的相对独立性；集中式会计核算主要是指在证券公司内部设置核算中心，以实现对客户资金、佣金收入和资金清算集中处理，会计核算权统一收归总部，这种模式实际上将营业部作为了客户资金的收付部，营业部基本上没有财务自主权，营业部的核算职能仅限于其自有资金银行账户的管理。

三、证券公司会计核算中存在的主要问题分析

由于当前我国证券公司在会计核算模式上的不一致性，从而导致了其在会计核算中存在较多的问题，主要表现在：

（一）会计核算政府层面存在的问题

会计所具有的社会性、普遍性和国际性都要求政府需要在会计核算上做出努力，以确保企业会计信息公开标准的一致性和可比性。但是在实践过程中，虽然政府在审计法律法规和财经法规方面进行了大力度的建设和规范，但是应当看到，政府在监管过程中仍然存在着权责划分不明确的问题，在一定程度上制约了证券公司会计核算的效率和管控效果。

（二）会计核算法律层面存在的问题

当前我国证券公司会计核算在法律层面存在的主要问题有：一是将代理和自营混淆，从而造成自营业务的亏损和利润不能正确核算和反映，进而使得账外账和小金库等违法违规行为屡禁不止；二是为了获得配股或者发行新股的主承销商资格，部分证券公司采取恶性竞争手段，如向拟上市公司进行让利、提供融资、采取过度包装、较高的配股价或者新股发行价等方式，这些行为最终体现在公司的会计核算中，从而造成了公司会计核算也违反了法律法规。

（三）会计核算的内部控制层面

当前我国证券公司在会计核算的内部控制层面存在不完善的地方，主要表现在：一是以分散式会计核算为主要模式的证券公司多数存在内部往来对账不及时、总部和分公司、营业部之间的往来款项经常存在较大差异；二是缺乏严格的内部稽查体系，且内部稽核人员的业务素质不高，从而使得证券公司分散在全国各地的下属机构、营业部等脱离总部监管，在一定程度上助长了小金库、账外账等违法的会计行为；三是由于当前我国证券公司在公司治理结构方面，特别是内部审计方面存在较多的不足，例如内部审计独立性不强、内部审计在公司会计核算方面的监督权力范围较小等问题，造成内部审计的监督管控力量较为薄弱。

四、强化对证券公司会计核算监管的策略

正因为证券公司在会计核算中在政府层面、法律层面和内部控制层面存在上述较为突出的一些问题，所以在实践中有必要对其核算进行强化监管。笔者认为，要实现对证券公司会计核算监管的强化，可从以下几个角度进行思考：

（一）尽快统一集中式会计核算的模式

证券公司之所以要统一集中式的会计核算模式，主要是因为集中式会计核算模式更能够提高总部对公司整体财务状况的管控能力，从而减轻证券公司的经营风险。因此证券公司应当建立较为科学的会计核算方案，以促使集中式会计核算模式的管控作用的有效发挥，确保预期经济效益的实现，实现公司整体的资源优化配置。

（二）建立职能清晰、权责统一、权威性较高的政府会计核算体系

政府的监管定位是否精确，监管的手段和方法是否合理是关系到整个证券市场监管质量和水平的重点。所以在实际工作中，政府在证券公司会计核算体系中各监管部门应当做到权责统一、信息数据共享、职能清晰、相互协调配合，从政府层面做好证券公司会计核算的准则颁布、修订和制定以及其信息披露的规则等工作。

（三）提高会计审核管理力度，减少违法违规的经济行为及会计核算

会计审核管理对于证券公司的健康稳定运营具有重要影响，证券公司要想有效降低违法违规的经济行为，提高会计审核管理是关键。所以在实践中，证券公司应当对会计审核进行科学规划，预测会计审核所需的成本支出，同时明确证券公司现状、会计审核管控目标、会计审核结果和定期会计检验为中心的会计核算质量管理机制，提高监督效果，降低证券公司各种违法违规经济行为，进而减少会计核算方面的违法违规行为。

（四）强化证券公司会计核算方面的内部控制建设

要强化证券公司会计核算方面的内部控制建设，须从两个方面进行着手：一方面是证券公司需完善和健全自身的公司治理结构，即在董事会下设立审计委员会，并扩大审计委员会在公司会计核算方面的审计监督权力，同时做好管理权力相互牵制的制度建设；另一方面是在证券公司内部配备业务素质较高的内部稽核人员，并定期不定期的进行财务核算稽查，针对核算中出现的问题及时加以纠正，确保会计核算的质量。

五、结束语

证券公司作为我国资本市场发展的主要力量，其发展直接关系着我国资本市场整体的发展质量和发展速度。会计核算质量的高低对于证券公司提高其对经营业务的管控能力和决策支持具有积极作用，因此在实践中有必要对其会计核算质量加以监管。本文在阐述当前我国证券公司会计核算模式及其特点的基础上，分别从政府层面、法律层面及会计核算内部控制层面分析其在会计核算中存在的常见问题，并针对这些问题从尽快统一集中式会计核算的模式、建立职能清晰的政府会计核算体系、提高会计审核管理力度和强化证券公司会计核算方面的内部控制建设四个角度提出相应的监管措施，以期能够对证券公司会计核算和会计信息质量的提升有所帮助。

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（作者单位：浙商证券股份有限公司金华分公司）