探析商业银行税务风险管理系统的建设

费琼

【摘 要】税务风险管理是一个具有挑战性的现实问题。商业银行的税务风险管理起步较晚，在业内没有得到充分重视，为商业银行带来较大的税收风险隐患。本文从税务风险管理的现状分析引出商业银行税务风险管理系统建设的必要性，并从六大平台的建设，详细阐述了商业银行税务风险管理系统建设的方法及内容。最后提出真正有效防控税务风险的体系，除了先进的风险管理系统，还需要商业银行内部上下一心，从管理上规范，真正实现全行、全方位、全流程的税务风险监控。

【关键词】商业银行；税务风险管理；系统建设

税务风险管理是一个具有挑战性的现实问题。商业银行的税务风险管理起步较晚，在业内没有得到充分重视，為商业银行带来较大的税收风险隐患。税务风险防范最主要的措施之一就是把税务风险真正纳入到企业的日常管理活动中，建立一个全税种、全生命周期的税收风险管控系统。税务风险管理系统的建设，首先实现税务事项自动化、流程化、标准化处理；实现“一键式审计”及事后可视化稽查；实现与“金税工程”的对接；发票管理、政策管理等功能；再到全行、全方位、全流程的税务风险监控。

一、商业银行税务风险管理系统建设的必要性

税务风险是指企业在税务管理过程中计算和缴纳，或是对税收政策理解不到位导致的操作风险或政策风险，并由此带给企业经济损失，甚至是声誉风险。

2009年5 月5 日，国家税务总局发布了《大企业税务风险管理指引（试行）》要求企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。国家税务总局在要求企业的同时也从风险识别、风险分析、风险评价方面与大数据进行了有效的结合。

税务风险管理系统是基于商业银行税务管理特点和管理体系，通过搭建集中的、统一的，包含涉税业务信息和涉税管理信息的技术平台。税务风险管理系统可以实现税收法规的动态更新；税款的自动计算、申报、缴纳；电子信息管理；风险预警；可视化稽查等税务风险管理工作，最终实现对税务风险全流程管理的信息化系统。

二、商业银行税务风险管理现状分析

商业银行税务风险管理起步较晚，在业内又得不到重视，带来较大税务风险，主要来源于以下3个方面：

第一，商业银行分支机构庞大，业务品种多而复杂，更新程度较快，税务管理难度大。

第二，税务风险管理人才匮乏，商业银行税务风险管理对人的要求非常高，需要熟练掌握新企业会计准则；银行传统的存贷款业务、简单外汇买卖、贸易融资；银行复杂的衍生产品、结构性融资、租赁等业务；还需要熟练掌握上千个国家、地方性税收政策。

第三，目前大多数商业银行对税务工作不够重视，税收多少不关注，只要不影响监管评级，不影响机构扩张，一概忽略，在信息技术革命的大潮下，税款计算、缴纳还靠手工处理方式。商业银行机构庞大，对税收政策理解不一致、不到位、执行标准不统一造成极大操作风险。

三、商业银行税务风险管理系统建设的内容

商业银行的税务风险管理系统需要打通财务管理系统、总账系统、核心系统、资金系统、信贷系统等多个外围业务系统，实现数据的高度整合，税务账务和申报数据能够自动生成，减少重复工作，提高工作效率，避免人为差错，严格控制各项风险，使自动化水平全面提升。

一个成熟的税务风险管理系统需要建立企业所得税、房产税等10多个税种自动化、标准化、流程化处理；搭建六大平台：税收政策发布平台、税务事项自动化处理平台、发票管理平台、税务风险预警平台、日常事务处理平台、互动学习平台。对税务风险进行全方位、多角度的管理和控制，有效规避税务风险。

1.税收政策发布平台

税收管理是一个较专业的领域，整个系统建设最重要的是税收制度的搜集、整理、学习、研读，需要梳理十多个税种，全国、地方性上百万字的税收政策，针对与银行业有关的税收政策就有300多个，要在充分理解，深入领会的基础上，翻译成IT语言，转化到系统建设中，实现税务事项处理自动化。

（1）税收政策发布平台建设的必要性

由于我国正处于经济发展的转型期，税收政策作为国家宏观调控的重要手段，随着经济环境的变化而不断调整变化、时效性较短，税收政策的时常变化增加了银行把握税收政策的难度，由此引发税收 风险。此外，税收法规与会计制度往往从不同的角度对银行涉税行为进行规范和约束，当两者之间存在差异时，必须在会计核算的基础上进行纳税事项调整，如果银行税务人员对此理解或适用不当，也会引发税收风险。

（2）税收政策发布平台建设的方法及内容

建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编企业适用的税收政策并定期更新；建立和完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业税务风险管理系统的设置、更改与法律法规的要求同步，合理保证税收信息的输出能够反映法律法规的最新变化。

在IT转化过程中还需考虑知识的转移，不能开发一套自动化的处理流程，就让业务人员变成机器人，没有自己的理解、想法。在系统建设过程中需要把收集的银行业的税收政策进行分类整理，如：企业所得税按收入类、扣除类、资产类、减免类；增值税按贴现类、资管类、同业类、发票类等进行分类整理，方便使用人员快速查找、理解应用。对新发布税收政策专人时时跟进，及时更新法规库。

对税收政策法规碎片化处理，一个风险点作为一个碎片，将税务管理事项都延伸到业务环节，税务管理数据和信息高度集成，实现全业务链、全行的税务信息化管理一体化。

2.税务事项自动化处理平台

实现从外围业务系统无缝采集涉税基础数据，建立各税种的税款计算和纳税调整台账体系，利用应税判定、数据关系定义、数据筛选等工具，实现高效、准确计算应纳税款，自动生成会计记账凭证，输出税务机关要求的纳税申报表，与金税三期对接，完成自动申报。实现税款计算、纳税申报、缴纳的全流程管理。

基于财务数据、备查账簿信息，实现应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异的准确估算以及转回台账管理功能。通过与总账系统集成，自动生成确认递延所得税资产、递延所得税负债，计提所得税费用的会计凭证。

在充分考虑前述计提、申报、缴纳等全生命周期无缝对接正常流程控制的基础上，兼顾支持纳税实务中的各种特殊纳税场景，各类特殊业务支持流程管理，如滞纳金及罚款、提前申报缴纳、延期申报等。

3.发票管理平台

通过与外围业务系统进行数据对接，获取待开票信息，完成增值税发票的批量开具、单笔开具和开票结果的回传，减轻开票工作量，防范虚开、错开发票风险。对于增值税进项发票数据，有效解决增值税发票管理繁琐、管理风险大、进项抵扣易失误等问题；与数据勾选平台、财务管理系统对接，实现进项发票的自动传送，自动认证，自动对已认证、未认证、认证超期等发票进行分类管理；支持对各分支机构进项发票进行自动汇总和集中管理。

4.税务风险预警平台

通过设立监控预警机制，基于数据和银行经营业务，建立风险监控模型，结合银行实际及行业特点，建立预警指标体系，对异常数据和异常业务进行自动预警提示，并通过制定预警阈值，以醒目直观的方式展现给业务人员。实现多税务指标的同屏显示比较，如将增值税进项税额、销项税额、进项税额转出等指标值同屏展示。支持灵活配置分析主题：可任意选择业务指标，可以多层级展示，能够使用拖拽设计，展现形式以图表结合。税务预警包括以下主要内容：

税种预警：实现增值税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税等涉税指标弹性分析，可显示涉税指标与相关指标的变动轨迹，分析它们的相向性与相反性，主要以折线图的形式显示。

指标预警：实现指标的同比、环比分析，分析结果可以饼图、柱状图、折线图、条形图、圆环图、面积图等图形方式显示。支持多税务指标的同屏显示比较。对申报表涉及的会计数据进行实时动态监控，对于需要重点关注的税务评估指标，如果出现异常情况，提出预警。

5.日常事务管理平台

（1）日常事务处理提醒

每个税种、每个功能模块都要有操作手册、处理流程图。除了上面提到的碎片化的政策法规，还需建立分业务、分税种涉税事项风险点提醒，针对易错，较难理解业务需在税款计算表中进行了细化处理，鼠标点到就会出现相应事项提示。设计待办事项提醒，针对纳税申报表、附件上件、账务处理在需要处理的时点都会出现相应提示。

（2）税务工作报告

实现税务自查任务的派发、自查方案及表单下发、办理、审核、归档等流程管理，以及数据的自动汇总功能。

实现分支机构外部税务检查事项、重大涉税信息的上报、请示，上级单位的指导、回复管理，以及结论性质文档（检查结论、处理结果）的存档管理。

按照被检查单位名称、检查类型、检查机关、检查时间、涉及税种、检查状态等维度，查询外部税务检查信息，发现易发生的税务检查事项，针对性指导和通报。

（3）税务工作统计分析

税务工作统计分析支持综合分析及自动输出分析报告，支持开展分税种、分机构、分地区、分税款所属期间、会计账务期间等多维度的税务统计分析工作，支持对申报表数据进行多元化查询和分析，且生成的报告可以输入多种形式的文档，完全满足企业内外部的报告发布需求。能够支持明细查询、汇总查询方式，查询结果可导出EXCEL文档，支持科目查询、调度数据查询、相关台账查询。

（4）税务档案管理

实现税收管理所有涉税档案的强制分类电子化归集，涉税事务档案的分类归集，并按权限查询调阅。

6.互动学习平台

对税收政策及操作有何疑问都可通过答疑平台提问，专人及时解决问题。不定期对日常特殊、易发生风险事项进行案例分享。针对不动产出售、动产出售、抵债资产、出租房屋等一个事项涉及多个税种，进行整理、归纳，在平台上提供给使用者加强对税收政策的理解，减小涉税风险。

税务风险管理系统虽然覆盖内容广、专业性强、自动化程度高、风险控制能力强。但商业银行税务风险管理不可能仅依靠一套信息系统就能实现，更需要高层给予足够重视，相关部门的全力配合，建立高素质的税务管理团队，上下一心，理顺管理流程、明确管理权限和清晰管理关系，严格各项业务操作，风险控制。

参考文献：

[1]国家税务总局 大企业税务风险管理指引（ 试行）， 国税发[2009]90号.

[2] 呂荣福，吴飞虹.商业银行税务风险防控探析.金融纵横，2014（08）.

[3] 李娜.关于构建我国商业银行税务风险管理信息系统的研究.财政税收，2013（10） .