全面实施营改增 促进经济结构进一步优化调整

徐瑞兰

(湖南信息学院，湖南 长沙 410151)

国家经济政策是调控经济发展的一只无形大手。营改增作为“十二五”时期我们国家推行的一项重大税收改革举措，是推动供给侧结构性改革以来的重要一手。自2016年5月1日全面实施以来，对经济社会发展发挥了重大作用，特别是在产业结构优化升级方面发挥的作用更是功不可没，本文拟对这次改革的必然性和取得的成绩进行分析探索。

1 全面实施营改增的历史必然性

所谓“营改增”，指的就是在税制中将营业税征收改为增值税征收。营业税和增值税作为两个流转税种曾长期并行存在，在国民经济发展中发挥过一定作用，但是随着经济社会的发展，这一税制已经越来越不适应，其矛盾弊端逐渐显现，实施营改增是历史的必然。

1.1 我国产业结构失衡的矛盾长期存在

改革开放以来我们国家社会经济得到了极大的发展，但是结构性矛盾曾长期伴随着我们的发展过程。以服务业发展为例，由于我们是一个农业大国，服务业一直发展滞后。2014年，全球服务贸易占对外贸易的比重大约为20%，而我国服务贸易占比为14.6%，远远没有达到全球发展的平均水平，占比非常低。2015年发达国家服务业比重达到百分之七十到八十，而我国服务业占GDp比重刚刚超过百分之五十，而可以说我国服务业还有很长的路要走。这种结构性的矛盾如果不从根本上进行解决，必将对我们的经济发展产生严重制约。而通过税制改革，对经济进行调节，促进结构优化是一条行之有效的道路。

1.2 营业税、增值税两种税制的长期并存，不利于行业发展

在我国的税收体系中，当时是为了区分服务业和制造业而设置了增值税和营业税两个不同税种。增值税主要对象是制造业，营业税主要对象是服务业，设置初衷是很理想的，但是随着经济的发展，在实际的运行中，由于增值税可以抵扣，而营业税不可以抵扣，两种税负负担差别较大，制造业主要是适应增值税，税负相对较轻，但是适应营业税的服务业税负负担就比较重了。这种现象就造成了行业之间税负负担的不平衡，不利用各行业的平衡发展，特别是不利于服务业的发展。大力发展服务业业，特别是现代服务业，是世界经济发展的大趋势，也是当前我国产业结构调整的大方向。这种不平衡的税收征收制度，在一定程度上对第三产业产生了一定的抑制作用，长期这样不利于整个产业的发展。行业的协调发展，产业结构的调整升级急切需要统一、完善的税收制度。因此，“营改增”可谓是我国在经济发展方式转型升级关键时期的必然选择。

1.3 税收制度漏洞长期存在，不利用国家财政的平稳增长

增值税和营业税的长期并行的制度漏洞，一方面中断了增值税的税收链条，大量的重复征税使得增值税在一定程度上形同虚设，增值税的作用并没有得到很好的发挥。另一方面，与重复征税相对应的是大量的偷逃税现象的存在，制度的漏洞给大量企业偷逃税款提供了方便之门，据不完全统计，我国有70%以上的企业存在或者曾经偷逃税现象，曾听个体老板说，他们那一条街，几乎没有那个店面没有过偷逃税的。可以说这种现象绝非个例，这对我们国家财政的增长是极为不利的，长期如此，国家还怎么发展，还怎么集中力量办大事。

2 实施营改增的重大意义

营改增的实施解决了现阶段我国在税收征缴方面面临的一系列困难和问题，顺应了当前经济社会改革，特别是供给侧结构性改革的减税需求，对促进产业优化升级，推动经济持续健康发展具有重要意义。

2.1 顺应了供给侧结构性改革的减税需求

深入推进供给侧结构性改革是当前和今后一段时间繁重的改革任务。党和政府在推进供给侧结构性改革中在战略战术上进行了一系列的部署，其中在战术上我们提出了抓住关键点和主要环节，这些关键点和主要环节就是“三去一降一补”，即去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板。减税是推进供给侧结构性改革的重要举措。营改增所释放出来的减税红利，契合了加快供给侧结构性改革降低成本的迫切要求，为企业发展提供了较大空间，同时也为盈利增加了机会。

2.2 有利于推动形成公平竞争的市场环境

不平衡征税、重复征税，这些不公平的征税方式容易导致行业之间成本收益失衡，甚至导致市场环境的不断恶化。在当前市场经济运行中，一方面是总需求相当不足，另一方面是产能的相对过剩，这种结构性矛盾始终并存，这中长期存在的结构性矛盾，造成生产资料的浪费、物价的持续波动、资产泡沫、地方债务压力加大、企业效益下降、银行不良资产率上升等问题，这种结构性问题积重难返，要想彻底解决它，唯有通过供给侧方面的改革和经济结构的不断优化，形成公平有序的良性竞争机制，从而保证经济的可持续增长。通过实施营改增，统一税制，实现了增值税全覆盖，打通了二三产业之间和服务业内部的抵扣链条，从根本制度上弥补重复征税的制度漏洞，从而改变了流转税领域两套税制同时并存造成的税负不公平状态，实现了各个行业间税负均衡，有利于促进公平竞争，规范市场主体的经营，加强成本效益核算，实现企业的制度化、科学化管理。

2.3 有利于促进产业均衡协调发展，使产业结构更趋合理

营改增为服务业的发展创造了有利条件。一是服务业企业数增长迅速，二是服务业经济总量增长同样迅速。

表1 2017年度部分全国及地区第三产业增长情况

表2 2017年度部分地区第三产业产值增长数

从表1中可以看出，2017年第三产业数增幅很大，在新增企业数中占很大比例。从表2中我们可以看出，服务业经济总量增速快于其他行业的平均水平，对经济拉到的作用将越来越大。

营改增为制造业的发展也带来了新的机遇。营改增后企业进行技术创新，进行产业升级，这些都是可以抵扣税款的，这在一定程度上为企业减轻了负担，为产业升级提供了条件，企业负担减轻了，市场竞争力也必将得到进一步的提升。对整个行业来说都是难得的机遇。

3 深入推进营改增，促进经济结构进一步优化调整的对策建议

营改增的深入推进，对促进经济结构的调整优化既是手段，也是难得机遇，一定要把握机遇，利用好机遇。

3.1 高度重视发挥营改增在促进经济结构优化调整，全面深化改革中的重要作用

营改增，这一经济改革的重要举措，在全国全面实施，具有意义重大。可以说，营改增是创新驱动的财税动力、也是企业减负的重大举措、同时是我们国家扩大税源的重要契机以及构建消费型增值税体系的重要标志。意义重大，但任务艰巨。营改增涉及面广、政策性强，牵涉各方利益，是一项任务繁重的系统性工作，要做好这项工作，仅仅靠税务部门的力量自然是远远不够的。全社会都要充分认识营改增工作的重要意义，各级政府要高度重视、高位推动，要完善各类组织，做好全面协调，全国人民都要有坚决打赢全面实施营改增攻坚战的信心和决心，形成强大的舆论导向，税务部门要完善各项规定，为行业减税，让利于企业，让利于民，要使营改增的改革的效果在社会经济的发展中得到充分体现。

3.2 加强营改增的宣传力度，促使营改增能得到广泛的理解支持

当前，由于政策宣传的不到位，营改增的改革效应并未完全得到激发。前途是光明的，道路是曲折的。营改增在推行过程中并不是一帆风顺的，全面实施一年以来我们面临了各种各样的困难和问题，特别是一些企业因为利益受到损害，对营改增改革内心中难免产生各种意见和想法。我们要进一步加大的宣传教育力度，要让更多的人更深入理解营改增，更深入地认识到改革的意义和必要性，以最大限度地得到全社会的支持。拓展营改增宣传的深度和广度。要通过举办高层论坛，学术研讨等形式，介绍营改增对实体经济和经济格局带来的变化，宣传营改增的社会意义。在宣传的对象上，即要向社会大众宣传，同时也要把触角向企业高层管理人员延伸，使企业高层管理人员对营改增改革有全面深入的了解和认识，消除各种错误思想。让企业高层抓住营改增机遇，顺应改革潮流，转变经营思路，调整经济结构，促进产业升级，提高自身竞争力，加快经济发展转型。

3.3 扶持企业加快发展，进一步做大做强实体经济

营改增改革是实体经济发展的重要契机，要利用好这一有利机会，通过采取一定形式的奖励、税收返还等各种优惠政策，鼓励各类企业顺应历史潮流、更新经营理念、加快自身发展，实现产业结构升级。全面实施营改增后，由于增值税抵扣链条仍不完整，各项制度尚不完善，可能会暂时对该企业的生产经营和发展造成一定的困难。对此，可以考虑财政应给予一定的扶持政策，为企业发展创造良好的环境和条件，帮助企业度过各种难关；税务部门要加强指导服务，推动企业加强自我管理、完备各种手续，不断提升发展竞争力，为经济发展作出贡献。

[1] 张云华，任言和.我国“营改增”存在的问题和对策[J].铜陵学院学报，2015，(3)：36-40.

[2] 罗亚苍.后“营改增”时代增值税问题及立法建议[J].中国财政, 2017，(18):37-38.

[3] 高培勇.“营改增”的历史使命[J].国际税收, 2013，(1):5-7.

[4] 赵梦莹.“营改增”政策效应分析[J].合作经济与科技, 2016，(4):182-183.