特朗普减税下的中国之策

冯若凡

【摘要】12月2日，特朗普减税法案在参议院以51票对49票的微弱优势获得通过，引起全世界广泛关注。面对世界各国税收政策的调整，中国也应该借着供给侧结构性改革的契机，对我国的税收政策进行完善，以适应我国的发展需要我国现阶段一直在进行税制改革，在全球化减税浪潮的大背景下，我国在参考特朗普减税政策的同时，更多的还是应该保持自己的步伐，稳步推进税制改革。

【关键词】特朗普 减税 措施

一、我国目前经济背景——供给侧结构改革

2015年11月以来，“供给侧改革”成为我国政府重视供给侧调整、加快淘汰落后产业，有效消化落后产能的重要举措。特别是在“十三五”规划纲要编制丁作中，政府提㈩“要在供给侧和需求侧两端发力促进产业迈向中高端”。“要在适度扩大总需求的同时，着力加强供给侧结构性改革，并着力提高供给体系的质量和效率，增强经济持续增长动力，推动形成新的内需增长动力”。作为经济改革的风向标，财税改革在中国改革转向“供给侧改革”的当下起到了排头兵的作用。

二、我国税制改革措施

我国在制定税收改革措施时，要按照十九大制定的战略方针稳步推进，做到“结构性减税”，而不仅仅是个别税种税率的变化；要更多地参考特朗普减税政策对美国的影响或者说给美国带来的红利，而不是特朗普具体的减税政策。因为两国税制体系存在很大的差异。我国50%以上的税收来自以增值税为主体的间接税，而美国80%税收来自个人所得税、企业所得税为主的直接税。由此可见，特朗普减税是典型的“量体裁衣”，如果我们简单跟随很容易“东施效颦”。我国的税制改革主要包括以下几点：

（一）全面推进营改增，助力供给侧结构性改革

近年来。我国持续推进结构性减税。中美两国同时推动的减税，其目的和路径并不相同。在减税目的上。减税、降息、搞基建是特朗普刺激经济增长的“三板斧”，更把减税当作重振美国经济的“万灵药”和“救命草”。与美国不同，我国近年来实施的系列减税政策不单单是为了刺激经济增长，更主要是为了助力供给侧结构性改革，实现经济转型升级、扩大有效供给、优化资源配置。在减税路径上。美国减税的重点是直接税，而我国间接税占比较大，减轻间接税税负能够更为直接地促进产业升级、结构优化。并且为直接税的调控腾出空间。因此，我国将减税措施落脚到营改增上，改革成效立竿见影。税收红利逐步释放。下一步。我们应按照党中央、国务院部署。进一步落实和完善全面推开营改增试点政策。简并增值税税率结构。实现由四档税率简并至三档，营造简洁透明、更加公平的税收环境；同时深入开展营改增政策大辅导，帮助纳税人了解政策、用好政策、享受红利，进一步发挥税收在服务供给侧结构性改革中的积极作用。

（二）大力深化税费改革。为实体经济松绑减负

此前，有媒体鼓吹“死亡税率”是当前经济持续低迷的真实原因，并结合特朗普减税方案。呼吁我国跟进美国政策，大幅削减税率。这些观点忽略了西方国家宏观税负低的主要原因是非税收入较少、主要面向自然人征税的税制结构决定了企业纳税人税负痛感不强、我国与西方国家在大、中、小口径宏观税负水平相比均略低等事实。

为此，议我国：1.要推进清费立税进程。加大费改税力度，切实减轻企业税费负担；同时，健全地方税体系，确保地方财源稳固，降低地方政府收费动机。2.要在研究适当降低企业所得税名义税率的同时，落实好支持产业转型升级、鼓励科技创新的税收优惠政策，切实降低企业的实际有效税率，助力企业培育核心竞争力，服务我国创新驱动战略的实施。3.要加快个人所得税分类与综合改革，简并税率级次。适当降低最高边际税率，并规范个人所得的扣除标准，同时加强高收入人群的税源管控能力。

（三）应持续推进“一带一路”战略。深化对外税收合作

美国曾是全球化引领者。特朗普当选后，逐步兑现他在竞选时宣扬的修筑边墙、撕毁贸易条约、大幅减税等各项“承诺”，并高举贸易保护主义的大旗，掀起“逆全球化”的潮流，对于积极倡导“全球化”、主张构建“包容性”发展的中国而言，无疑是一次重大挑战，但更是一次难得的历史性机遇。

为此，我们应持续推进“一带一路”战略。深化对外开放和国际合作。具体而言：1.要密切跟踪（）ECD和金砖国家的减税动向，特别是对可能出现的有害税收竞争趋势及其对BEPS项目實施可能造成的影响保持清醒认识，做好应对预案。2.深入研究特朗普税改中有关鼓励海外利润汇回、防范税收倒置、将本国打造为“税收洼地”的做法对我国吸引外资以及跨国企业在华经营与战略布局可能带来的负面影响，并研究㈩台相应的税收政策。3.继续加大与“一带一路”沿线国家的税收协定谈签力度，承担开展国际税收协作、涉税争端解决、涉税信息搜集、提供涉税服务等任务，帮助我国“走；lJ去”企业深度融入全球产业链、成为创新驱动的先行者和新经济业态的引领者。

三、结语

特朗普的减税政策带给中国是挑战也是机遇。中国目前正处在供给侧改革的关键时期，税制改革又是供给侧改革的“重头戏”，乘着特朗普减税政策的“东风”。我国的税制改革的步伐会加快，税收制度的制定也会更加谨慎，一个日趋完善的税收政策正在酝酿当中。中国作为一个负责人的大国，会给人民，会给世界交上一份满意的答卷。

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