国家审计项目质量控制方法研究

胡长飞

摘要：审计质量是审计工作的生命线。在进行项目审计时，做好质量控制工作是提高审计项目质量的基礎条件。本文通过对国家审计项目质量控制现状进行分析，并采取有效的审计项目质量控制措施，以期更好的满足审计项目质量需求。

关键词：审计项目 质量 控制方法

当前国家审计项目质量控制效果不够显著，明显受一些因素影响，相关人员要找到审计项目质量控制的完善措施，还要专门构建更加完善的质量控制体系。本文主要针对国家审计项目质量控制方法进行研究。

一、国家审计项目质量控制现状

根据对国家审计项目情况进行分析可知，审计项目质量控制存在的问题主要表现在四个方面，其一，审计机关要进行审计的项目种类有很多种，这些项目要审计，不仅要求审计人员的数量能满足审计需求，另外审计人员的个人素质也要符合，审计人员不仅要对项目本身详情掌握，还要对项目中涉及到的技术、质量控制要求以及项目本身质量失控会对其他方面造成的影响等都有所了解，关于项目的审计方法更是要全面落实。但在实际中，审计机关的情况是项目多，专业的审计人员少。其二审计过程不全面，审计工作虽然是贯穿于整个项目执行过程中的，但往往审计前的准备工作和审计后的总结工作往往会被忽视，重点在于审计中，这会使得审计过程整体质量大打折扣。其三审计方法大多单一，质量控制体系不够健全，所掌控的流程不够全面。其四在利用内部复查控制方法对审计项目质量进行控制时，多重审核机制虽然提高了质量隐患被发现的几率，最后审计结果公告的方法也发挥了公众的监督权，但这种控制方法受审计人员个人素质和职业道德影响很大，最终公告的审计结果在准确性方面得不到百分百保证。如果最终这样的审计项目被执行后，很容易对人造成各方面的影响，最终审计机关也是责任方，其权威会受到挑战。这些问题是相关人员重点研究内容，要一一解决这些问题，才会使相关控制措施在审计质量控制中有效。

二、国家审计项目质量控制方法

在审计前，就要做好相关的准备工作，比如人员准备和技术准备。在审计中，更是要将项目审计技术措施落实到每一个环节中，质量控制体系和相关措施更是要贯穿整个审计过程。相关的审计方案制定落实情况应被监督，在审计工作执行中，具体的控制方法主要从以下几方面入手。

（一）审计组采取的质量控制方法

如果采取的质量控制方法能对每个审计环节起到有的放矢、对症下药的效果，审计项目质量也不会出现太多失控现象，所以这些质量控制方法不仅要科学合理、还要对出现的各种审计问题有解决作用。对某些项目进行审计时，不同阶段采取不同措施，在审计前，要对控制环境、控制对象、控制对象所在单位的运行情况、内部控制体系建设情况等进行掌握，作为审计中的参考。在审计中，要对审计对象落实多种审计方法和质量控制方法，比如PDAC工作循环法和质量控制区域法等。在审计后，为了保证设计效果不会有误，还要做好审计对象追踪工作。

（二）内部复核层次要和质量控制需求相适应

关于项目的审计，如果内部复核层次少，这样起不到层层把关的效果，各层级履行复核职责不到位，则难以保证审计结果的公正客观性，所以内部审理层次一定要扩充，形成多级审核形式。完善审计组审核、业务部门复核、前置审理、跟踪审理、总审计师把关、审计机关审定的多层次、全方位的控制体系，使审计项目能经受更多层次人员把关和监督。

（三）执行并强化审计结果公告制度

审计结果公告是对项目本身质量的一种保障，审计结果公告在保障了被审计单位的权益同时，也对项目执行形成一种监督，审计结果是否准确，又会成为公众对审计机关工作的一种监督。对审计结果公告制度进行强化，将会使这些监督力度加强。强化事项中有对公告的透明度进行加强，对审计项目的法律约束力增强，审计公告在数量和质量上也要满足审计工作要求。

（四）加强外部监督

内部控制和外部监督被审计机关双管齐下，审计项目质量控制才会更有效，外部监督主要指的是上级审计机关的质量检查，如此外部业务审计质量也会在控制中。

三、国家审计项目质量控制体系的构建

国家审计项目质量控制过程应该在一个完善完整的控制体系操作下才能完成，该体系具备一定的系统性和逻辑性，能对审计整个过程和项目执行整个过程进行多环节全面控制。该体系主要监控对象有两个，一个是审计内部控制，另一个则是外部控制。

在内部控制中，主要是审计机关和审计组进行的质量控制方法。该方法涉及到制度和质量审理两方面，在制度上，主要利用质量控制制度来对质量控制标准进行制定，为审计主体进行审计工作提供参考，并对所有的审计人员工作行为形成约束作用。在质量审理方面，也要有相关的审理制度作为约束，能使审计人员对相关的审计点进行多级多次审核。在对审核对象进行一遍遍筛查的过程中，项目中的缺陷和风险总会被发现[4]。审理主要出现在审计中和审计后，参与审理的人员和职责等事项在一开始就要明确。审计内容中的一般对象和重点对象也要明确出来，加强对重点事项的审理力度和次数。在审核后的质量审理中，要看项目执行中是否还会出现新的问题，以便保证项目落实后不会出现太多的问题。在质量审理中，还可以应用PDCA工作循环法，使质量控制体系更加完整，质量控制更加完善。

在外部控制中，主要利用审计结果公告和外部质量检查两种方式来对质量进行控制。在审计结果公告中，要保证审计公开信息的透明度，使公众有对审计工作流程以及审计对象本身进行监督和举报、提供建议的权利。在对一些审计处理结果或惩罚措施之类进行公开时，更要注意加强力度。无论是什么类型的审计项目，在公开时都要保证委托对象的权益。外部质量检查也是对审计业务进行重新审核的方式，通过质量检查开展“上对下”的业务指导，促进审计质量不断提升。

四、结束语

国家审计项目质量控制方法必须行之有效，才能保证审计机关的权威和公信力，相对应的审核项目在质量上也能得到保证。在具体的质量控制中，还要使多种控制方法在质量控制体系操作下被贯彻落实，要保证落实到审计前后每一个环节中。

参考文献：

[1]牛静.审计质量控制应重点把握的几个关键环节[J].审计月刊，2012.

[2]赵爱玲.项目管理技术在国家审计项目管理中的应用[J].审计研究，2011.

[3]亢青红.对我国审计机关审计质量控制的思考[J].经济师，2010.

[4]黎四龙.国家审计项目质量控制方法研究[J].广东财经职业学院学报，2011.