如何规避虚开增值税专用发票涉税风险

鲍晓花

当前，我国虚开增值税专用发票的形势日益严峻。虚开增值税专用发票不仅造成国家税款的大量流失，破坏了税收管理秩序，而且严重影响了国民经济和出口数据的真实性。本文就如何规避虚开增值税专用发票涉税风险进行了探讨。

规避 增值税专用发票 涉税风险

新推行的增值税普通发票比以前的机打普通发票，在票面上增加了税率和税额，还有密码区，使用增值税发票管理新系统开具。从2017年7月1日起，发票上必须填写纳税人名称、纳税人识别号、地址、电话、开户银行及开户银行账号。这里所说的纳税人识别号指的是税务登记证上的号，每个企业的识别号都是唯一的。由于企业相关人员有关法律意识的淡薄以及发票专业知识的匮乏。在我们的日常经济业务往来中，纳税人可能会有意或者无意的取得虚开增值税专用发票。

纳税人取得虚开增值税专用发票的处理

（1）惡意取得虚开的增值税专用发票

纳税人在实际经营过程中，出于少纳税款的目的，往往故意做进项税额，而取得虚开的增值税专用发票是常用的方式之一。恶意取得增值税发票抵扣进项税的，除依照《税收征收管理法》及有关规定追缴税款外，还要处以偷税数额五倍的罚款；进项税大于销项税的应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍的罚款。构成犯罪的税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。设计院根据规定也下发了文件，并列明处罚情况。

（2）善意取得虚开的增值税专用发票

（1）购货方与销售方存在真实交易，销售方使用的是其所在省的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符；若私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（2）没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。为保护纳税人的合法权益，对于善意取得增值税专用发票的纳税人，不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。同时税法规定了相关补救措施，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。但国税发[2000]187号文对于纳税人善意取得的虚开的增值税专用发票的滞纳金如何处理没有明确，为此国家税务总局通过《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函[2007]1240号）对此进行了规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的情形，不适用该条税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的规定。

要提高防范意识，尽力防止取得虚开发票

（1）企业对供货单位应当做必要的考察

设计院主要是要考察供货单位的经营范围、经营规模、生产能力、企业资质、货物的所有权等，对供货单位要有一个总体的评价，一旦发现供货单位提供的货物有异常情况，就应当引起警惕，有必要进行进一步的追查，要求供货单位提供有关的证明材料，对有重大疑点的货物，尽量不会购进的。例如：通过考察发现，企业本身就是小规模纳税人的资格，而该企业却能够提供增值税专用发票；或者企业提供的货物不属于其经营范围之内；或者是供货的数量远远超出其生产经营能力，这些都属于异常情况，设计院资产办有必要进一步调查落实。若不了解清楚供货方单位的实际情况，很容易给虚开发票提供可乘之机，故经核实无误才可定夺。

（2）尽量通过银行账户划拨货款

尽量通过银行账户将货款划拨到交易对方的银行账户内，在这个过程中，根据纳税人提供的信息及账号，纳税人可再次对购进业务进行监督审查，以降低相关风险。

（3）加强员工专业知识的培训

通过对相关业务人员进行专业的增值税专用发票知识的培训，使其系统全面的了解增值税专用发票的相关知识，将能够大大降低取得虚开增值税专用发票的风险。

（4）对有疑点的发票，要及时向税务机关求助查证。

纳税人如果对取得的发票存在疑点，经办人应当暂缓抵扣有关进项税金，首先要通过自己的调查，落实发票的性质；而对有些问题，鉴于纳税人缺乏相应的技术和手段，无法进行深层次的调查。此时，纳税人应该及时向所在主管税务机关求助、查证，税务机关可以利用金税工程系统中的协查系统，向供货方企业所在地的税务机关发送协查函，请对方税务机关进行调查，落实发票的性质、来源和业务的真实性。

结语

综上所述，设计院施工点多、项目多，我们培训综合员自己学会验票并附上验证信息，避免我们的工作人员对虚开发票提高防范意识，在具体购进货物的过程中，多做一些深入细致的工作，必将能够大大降低取得虚开增值税专用发票的风险。企业的税务管理应以企业的发展战略为基础，在遵循国家税收政策的同时，以国家税收政策发展导向为依据，优化纳税过程管理，降低人工重复工作量，实现资源共享，提升企业价值管理。

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[2]隋焕新.融资型虚开增值税专用发票的风险应对[J].税收经济研究，2017，22（2）：6-8.

[3]王春钧.稽查视角下的增值税专用发票风险管理[J].天津经济，2017（10）：35-38.