“营改增”对企业财务管理的影响与策略

冯镐英

我国政府为了减轻企业整体税赋，在全国范围内进行“营改增”试点改革工作，并且受到了各企业人士的普遍欢迎。“营改增”政策的实施对企业的各个生产环节及总体结构产生了一定的影响，同时对企业财务管理也产生了相应的影响，为了更好的提升企业在市场中的竞争力，企业需对“营改增”造成的各项影响采取相应的解决措施，从而促进企业财务管理工作的顺利开展。

营改增企业财务管理 影响及应对策略

引言

自国家在全国范围内推行 “营改增”试点工作以来，取得了一定成效，但在推行过程中，也有一些企业与营改增政策不相适应出现税赋增加的问题。为了使营改增的优势作用发挥到最大，企业应根据自身具体实际情况，及时进行调整，不断创新经营理念，转变工作方式，优化企业财务管理，以科学合理的财务管理来促进企业经济效益的提高。

营改增实施的现实意义

营改增本身是一种税收政策的改革，其目的是为了促进我国各行各业的兴旺发达来实现国家经济效益的提高。营改增就是由过去的征收营业税改为征收增值税，从制度上解决了营业税制下重复征税问题，对企业来说，减轻了税赋，税制更科学，更合理，对推动企业发展具有积极作用。企业税负的减轻，在一定程度上促进了企业经济发展方式的转变，促使企业根据自身发展实际，结合时代发展背景，从而在经济结构上进行战略性调整。营改增对于第三产业的扶持倾向是极为明显的，它对于推进我国服务业加快发展，促进制造业提高综合竞争力以及促进企业共同发展都具有现实意义。

营改增对企业财务管理的影响分析

（1）对税收负担的影响

营改增必将对各行各业的税收负担产生相应的影响，税收负担的变化对企业有着较为直接和重要的关系。营改增对不同的行业在税收负担方面所受的影响是不一样的，有的行业因自身体系的不适应，或对自身结构没有及时进行调整，税收负担出现不减反增的现象。针对这样的情况，国家相关政策也出台了一系列过渡措施，以保证企业有一个适应缓冲的时间，确保企业税负情况处于下降状态，从而推进营改增的顺利进行，促进国家经济进一步发展。营改增改革之前，企业的增值税和营业税是分别缴纳的，这样不仅为企业增加了税收负担，还可能会出现重复征收的现象，这些都不利于企业的长远发展。营改增改革之后，不仅能够降低企业的负债风险，还减轻了企业税收负担，对企业的长期发展具有积极的推动作用。企业在实施营改增的过程中，税收制度的进一步完善及税收负担的降低，在推动企业完善管理及产业结构调整方面都具有重要的现实意义。从总体上看，各行各业的税负都有不同程度的下降，企业为了使自身结构能迅速和政策调整相适应，促使企业在管理方面不断创新，完善各项制度，从而做好税务筹划，进而将营改增对企业的优势明显的体现出来了。

（2）对财务管理风险的影响

营改增对财务管理风险的影响主要集中在三个方面。首先是营改增政策实施后，企业财务人员如果没能根据政策的调整及时进行专业知识的更新，从而就不能科学的对营改增进行科学分析和测算，缺乏对新税制的熟悉和了解，容易在实际工作中引发稅务风险。其次，营改增后企业在增值税计算、缴纳、核算方面工作内容增加，更为复杂，难度加大，从而使企业财务人员在税务处理流程的风险程度加大。最后，营改增在一定程度上扩大了企业税务筹划的空间，从而企业在税务管理方面更加灵活，如果企业过度追求利益的最大化，就会在税务管理出现风险漏洞，在一定程度上就会制约企业的健康发展。

（3）对财务报表披露的影响

营改增实施以后，在企业财务管理中，财务报表利润表的变化就是，一方面企业的固定资产数额在减少，从而固定资产累计折旧的计算方式和数额会发生相应的变化。另一方面企业营业收入也发生了变化，营业税被取消后，相应的附加税也就没有了，因此企业生产成本投入降低，进而利润增加。但是，原来包含的营业税价变为不包含增值税价，从企业自身角度来说，营业收入会显示出下降的状态。

（4）对发票管理的影响

营改增后对发票的管理及使用都提出了新的要求，企业的发票种类也会因此而发生改变。增值税发票的管理要求和难度比营业税发票要高的多，从而增加了财务管理人员的工作量，进而对财务管理人员的专业知识和业务水平也提出了更高的要求。

营改增后企业财务管理的应对策略

（1）树立纳税筹划意识

营改增的税收政策在全国范围内的实施，促进了各行业的内部发展，减轻了企业的税收负担。营改增的税收政策为企业在纳税方面制定了很多优惠政策和减免政策，为推动企业发展起到了积极的促进作用。因此企业领导要树立正确应对营改增政策的意识，充分认识到依法纳税的重要性，企业的管理人员要根据企业的管理规模、经营情况、业务范围等科学树立纳税筹划意识，合理制定纳税方案。现代企业的纳税筹划是建立在以企业经营战略为基础，以国家法律法规为依据，杜绝偷税漏税，对企业涉及的各个业务范围，业务科目进行细致划分，只有这样，才能进行科学纳税，避免重复交税。通过企业科学合理的设置纳税筹划方案，从而帮助企业减轻税收负担，实现企业零涉税风险，提高企业自身经济效益和维护自身合法权益。

（2）提升企业的财务管理水平

“营改增”政策的实施对于企业的财务管理结构有很大的改变，并且对于企业的发展也提出了新的要求。在“营改增”政策的影响下，对于企业财务管理有更加严格的要求，企业需要提高财务管理水平，使得企业财务管理水平可以满足政策变化的要求。

首先，企业财务管理人员要加强对“营改增”政策的学习，要针对性的根据营改增政策对企业有影响部分进行深刻的研究，尽快熟悉各项改革之后业务的变化。准确掌握各项税务核算方法和计算方法，提升财务管理标准化水平，加强与其他部门的联系和交流，根据工作的需要调整业务流程，从而增强财务数据的时效性，迅速的进行业务调整来适应政策的变化。其次，企业财务管理人员在充分了解营改增政策的基础上，要努力学习各方面专业知识，在促进自身专业水平提高的同时，加强法律知识、廉政警示教育及政治素质教育，从而提高财务管理人员的综合素质，从而实现财务管理的科学化、合理化。最后财务人员要根据营改增这个历史背景，总结企业的财务状况，根据企业当前发展状况，分析企业未来的发展趋势，帮助企业领导谋划企业未来发展目标。

（3）完善财务报表的列报

营改增实施以后，企业财务报表的列报方式也发生了变化，从而推动了企业财务业务能力的前进。企业财务工作人员在进行财务报表分析的时候，首先要认识到传统的会计核算及各项财务事物中与现代营改增税收政策下不相适应的地方，进而对这些不利于新税制的地方作出调整，用新的工作方式和方法来进行会计核算和业务处理。其次要改变企业财务报表的编制方案，完善财务报表编制流程，使财务报表的内容更加符合企业实际，更加可靠，从而为企业提供准确、适用的会计信息。所以企业要制定相关的管理制度，采取科学有效的管理措施，加强对财务报表的监督与审核，从而提高财务报表质量。

（4）加强发票的管理

营改增实施以后，企业的发票种类相应的发生了变化，这就为发票管理提出了新的要求，企业开具发票的情况关乎企业自身利益。因此，一定要科学合理的实施发票管理。首先，企业要制定严格的发票管理制度。企业要结合本单位工作实际情况，根据企业各项业务的实际情况，制定适合企业实际的发票管理制度。其次抽调专人负责管理发票。发票管理人员要用高度负责的态度，专业的财务管理知识，严格按照发票管理制度，工作流程，开具发票。最后，加强对发票的审核与监督。在开具发票的过程中，严格按照流程，首先把好发票开具审核关，对发票进行相关的调查确认，确保发票的真实可靠，从而开具发票，防止部分人员对业务发票虚开漏开的情况，进一步保证发票的正确使用，避免为企业造成损失。

结语

营改增是国家税务体制下的又一次深刻革命，它對于促进各行业之间的竞争和发展具有重要的现实意义。营改增从一定程度上降低了企业税负，使我国的税收体制更加完善，促进了我国经济持续稳定发展。企业一定要从根本上充分认识营改增的重要意义，以及对企业自身发展的重要作用，企业要不断加强财务管理及内部控制，实现企业产业结构的战略性调整，从而使自身产业结构框架与营改增政策相适宜，推动企业更好更快的发展。

[1]李阳.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].广东科技，2013（8）.

[2]黄立秋.探讨营改增对企业财务管理的影响与对策[J].财经界（学术），2014（3）：263-263.

[3]王炜.论营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].商，2014（17）：99-99.