基于成本控制的煤炭企业全面预算管理的策略及实践研究

陈妍

随着近年来供给侧改革的持续推进，煤炭企业基于成本控制的全面预算管理对于企业发展的重要性尤为凸显，能够让企业科学有效的进行全方位的预算管理，提升企业的资金使用效率，增强企业的市场竞争力。

煤炭企业 成本控制

预算管理 经济

煤炭企业想要实现利益最大化，建立全面预算管理模式是必不可少的一步。推行全面预算管理可以让企业的各个部门之间互相合作监督，从而提高企业的管理效率和经济效益。

煤炭企业实施全面预算管理的作用

（l）实施全面预算管理能够为实现企业目标提供计划

煤炭企业是一个循环的经营结构，不同部门之间联系密切，想要实现企业整体的经济效益，推行全面预算管理，可以制定企业部门的工作目标、企业的近期目标以及宏观的发展目标，生成煤炭企业发展的初期结构，将部门的工作进行了划分，明确工作内容并且互相协作，进而煤炭企业就能够逐步实现发展目标。

（2）全面预算管理提高执行效率

企业规划的预算信息要准确的传达到各个部门，部门之间要互相协调，将企业的计划实施并落实，进而工作目标达成一致。全面预算管理将企业的资源合理的分配，对工作的进程以及调整都能够准备的把握，全面调高企业的工作效率。

（3）全面预算管理监督控制全局进度

煤炭企业实施全面预算管理，对下面的子公司或者部门的进展都可以进行监督、管理和控制。全面预算管理将子公司或者部门的费用进行合理的预算、控制以及调整，了解子公司或者部门的工作进度以及遇到的问题，在预算的过程中降低风险，进而达到完善企业管理或者掌控全局的目的。

（4）全面预算管理有利于提高员工积极性

通过全面预算管理，企业可以根据部门的工作情况了解员工的工作状态，部门的工作效率和质量，在出现于预算不符的情况可以及时的控制，分析并解决问题，大大降低了企业在经营的过程隐藏的风险，并调动了员工的工作积极性，。

全面预算管理模式下成本预算的方

法

（l）结合煤炭企业的特点选择最佳预算编制方法

企业的领导人重视成本的预算，企业进行全面预算管理能够让领导人更加清晰明确企业的各项费用，就能够避免一些问题，例如在进行成本控制时部门的权利矛盾，员工面对自身的利益问题也会容易接受等。精准度成本预算并控制，对部门和员工都有足够的说服力，让他们也能够对成本控制根本更深层的理解，得到他们的全力配合，有利于企业的管理。

（2）以企业发展为核心展开预算策略

站在煤炭企业发展的角度，分析煤炭企业在市场竞争中占据什么样的地位，以这两点为依据制定合适的全面预算管理制度。实施全面预算管理，为企业提供优质的人才资源，优化配备设施，提高企业的管理。在复杂的企业管理中，各部门之间进行成本的控制，对预算加以管理，以企业发展的利益为出发点，做到事前预算、事中控制、事后管理一系列工作，就能够在企业的发展中更顺利的工作。

（3）在企业内部建立健全成本预算制度

在煤炭企业中推行成本预算制度，关系整个企业的发展，对企业的成本、利润以及盈亏影响极大。煤炭企业的产量具有波动性，实施全面预算管理，有利于调节各部门之间的盈亏实际情况，并促进各部门之间的相互协作和监督，将成本预算制度贯彻到底。煤炭企业实施全面预算管理的意义

（l）降低经营风险，提高财务管理

煤炭企业实施全面预算管理，可以让各个部门制定工作计划以及预算成本，经过以往的对比，找出变化的原因，分析其中的问题，降低煤炭企业在经营和生产的过程中隐藏的风险。

（2）调动员工积极性

在全面预算管理的模式下，各部门之间的交流沟通都进一步加强，拉近各部门之间的关系，各部门认识到预算的重要性，更了解各部门自身的职责，从而调动员工的积极性。

（3）强化煤炭企业的管理

全面预算管理能够让煤炭企业的信息透明化，通过对各部门的信息分析，展开科学的预算管理，让各部门都能清楚详细了解本身的工作以及价值。成本预算的管理模式不斷完善煤炭企业的生产标准，对各部门进行业绩考核和奖励等方式提高员工的工作效率，让煤炭企业的管理层能够更清楚的对各部门采取合适的带领方式，科学合理的建立有效的管理模式，加强煤炭企业内部的管理。

煤炭企业全面预算管理中存在的问题

（l）对全面预算管理的概念模糊

企业将全面预算管理限制在经营当中，全面预算管理发挥不了作用，甚至会有反效果，让各部门认为是监察报表的程序，增加工作量，影响工作效率。

（2）缺乏预算基础体系

煤炭企业内部没有准们针对预算建立的部门或组织，只是由财务部门单方面管理，展开编制。审核等工作，各部门只并不关注煤炭企业的盈亏，关注自己利益的得失。部门之间互相不够了解，缺乏预算管理意识，部门之间不能顺利沟通工作。

（3）预算编制方法模式化

预算的编制过于简陋，缺乏实质性的内容。在预算编制中存在很多缺乏依据的因素，不能明确的定义，并且在编制上增量或者减量过于主观，编制方法倾向模式化，没有实际作用。

（4）预算执行过程中的不加以调整

煤炭企业完成预算编制之后，没有更多的管理和调整，导致编制与实际工作之间差距太大，作用的预算管理没有价值。

（5）缺乏预算的业绩评价

企业在运转的过程中，严格执行全面预算管理能够调动严格的积极性，重视企业分配的工作，将企业的发展摆在第一位，有效的降低风险，而煤炭企业缺乏预算业绩的评价，不能合理的对员工或部门的业绩进行评价，产生不公平性，导致奖惩制度不够完善，使企业的管理能力丧失，打击管理的工作能力。

提升煤炭企业全面预算管理的建议

（l）企业领导要认可、支持、重视

煤炭企业实施全面预算管理，需要各级领导人对其足够的认识，在了解全面预算管理的重要性后认可、重视并且支持，才能让那个全面预算管理在运行中减少阻碍，让员工饭都梳理全面预算管理的意识。

（2）有健全的全面预算管理框架

全面预算管理需要理性的系统，要考虑煤炭企业的目标，在市场中有怎样的竞争力，资金的运转情况以及管理程度等方面，煤炭企业的各部门都要认识到全面预算管理的必要性，进而提高煤炭企业的产品质量，减少不必要的开支，有助于煤炭企业内部的管理，同时提升煤炭企业的经济效益。

（3）明确实施全面预算管理的基本原则

1.煤炭企业要有明确的发展目标以及发展战略，全面预算管理能够为煤炭企业详细分析其中的细节，为计划和发展经营提高安全性。全面预算管理要融人煤炭企业的各个角落中，了解煤炭企业的各个环节，包括生产、技术以及员工等方面的详细内容，反映各部门的情况使全面预算管理与煤炭企业结合一体。

2.煤炭企业要坚持将全面预算管理实施到底，将煤炭企业的产业分布以及管理制度等推行进行科学的规划，将预算管理施展到每一个层面。

3.煤炭企业首先要对自身的经营和管理等方面进行系统客观的分析，在此基础上，实施全面预算管理，对煤炭企业自身制定固定性以及滚动性等方面的预算编制。

4.煤炭企业坚持刚柔并进的方式将预算计划发挥出最大的作用，按照实际情况确保预算的准确度，降低全面预算管理的实施中风险。

5、煤炭企业要保持目标明确，针对一方面进行试运行，可以在实验的期间观察并且改进预算管理，确定预算管理的可行性，并且积累方法和经验，在完全覆盖整个煤炭企业的内部。

（4）煤炭企业全面预算管理的各环节要互相配合

经过对煤炭企业的生产和经验分析，需要以下几个环节互相配合：

1.预算总目标确定

煤炭企业要经过严格且详细的研究，确定预算的总目标，并将其充分划分，同时设计预算的形式；

2.做好预算编制工作

预算编制需要在预算目标的基础上加以具体的分析和规划，再结合煤炭企业的具体情况进行预算编制，可以进行统一的计划，有层次的编制最后加以总结。同时要保障预算编制足够全面细致，让各部门都清楚的知道自身的目标，在执行中进行管控，有助于预算管理的实施。

3.搞好预算执行

预算目标需要煤炭企业实施到底，执行的过程会十分的复杂，难度系数也相当大，阶层、横向等全方位的实施，并且预算执行部门要保障实施的准许性，并且按照预算目标和小目标的程序执行，确保实际与预算的对比有真是的结果。

4.做好預算调控

煤炭企业实施全面预算管理模式，需要得到领导人的支持才可以实施，因为煤炭企业的发展都是按照预算管理的预算目标步骤运行的，当预算小目标出现问题必须要调整时，需要预算责任部门对问题控制并且重新调整，还要保证预算总目标不受影响，继而提出相关的可行案例，经过上级批准后才可以展开。

5.做好预算考评

主要针对预算的编制水平、执行过程以及执行结果等方面进行考评。对预算指标和实际结果之间的进行分析，两者之间存在一定的差异，确定并采取一定的措施，使预算执行的调整效率越高，实现预算总目标就会越顺利。

综上，基于成本控制的煤炭企业全面预算管理可以有效提高企业的成本控制水平，降低企业的市场风险，实现企业经济效益的最大化。

[l]彭丽鹤，徐若鸿，如何编制企业财务预算[M].中国经济出版社，2010.

[2]朱红玲，煤炭企业如何实行全面预算管理[M].煤炭工业出版社，2008.

[3]吴昌秀，企业全面预算管理[M].机械工业出版社，2009.