民营企业内部审计存在的问题及改进建议

张丽娟

内部审计对改善企业内部控制、风险管理等具有重要意义。本文阐述了民营企业内部审计存在的主要问题：包括民营企业对内部审计重视不够、内部审计独立性不强、内部审计方法和技术相对落后、内部审计业务范围较窄。并针对存在的问题提出了改进建议。

民营企业

内部审计 问题 改进建议

2018年1月国家审计署出台了《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号），文件中对内部审计机构和人员管理、内部审计职责权限和程序、审计结果运用、对内部审计工作的指导和监督等做出了新的规定，足以证明内部审计在单位中的重要性。企业内部审计是一种增值活动，是通过评价和改善企业内部控制、风险管理等有效性，避免腐败、舞弊、过失等导致的损失，对企业的持续健康成长起到了重要作用。但我国企业尤其是民营企业，内部审计在实践过程中还存在一些问题，探讨如何解决这些问题具有现实意义。民营企业内部审计存在的主要问题

（1）民营企业对内部审计重视不够

内部审计机构作为企业相对独立的机构，起到监督和评价作用。其的存在和有效的运行必须得到管理层的强有力支持。而目前有大部分企业对内部审计重视不够，主要表现在在内部审计机构没有与财务机构充分分离开来，有些内审机构就是财会部门的一个附属机构或一岗位；或者有些企业内部审计机构形同虚设，没有发挥出应有的作用。此外，有些民营企业老板对内部审计存在误解，认为审计是外部审计干的事，内部审计审或与否必要性不大。

（2）民营企业内部审计独立性不强

内部审计独立性是保持内部审计机构健康运行下去的关键所在，建立有效的内部审计机制，其审计机构人员应独立与被审计对象之外，并应直接将审计过程中发现的问题报告给董事会或审计委员会。而在某些企业中内审机构与财务机构没有充分分离开来，财务机构作为内审机构重要的审计对象之一，很显然内审独立性会受到损害；又或者有些内审机构虽独立于财会部门单独设置一职能部门，但该职能部门仅对财务部门负责人负责。财务部门负责人既管财会人员又管审计人员，内部牵制弱，难以保证审计人员在审计过程中保持客观公正以及发现的问题能够得到规范、客观的处理。

（3）民营企业内部审计方法和技术相对落后

一方面，有些民营企业内审部门在审计时运用的审计方法还是基于传统的查账式审计，没有运用风险导向审计；或者在运用风险导向审计时风险识别和评估不足，没有为企业建立恰当的风险预警机制或风险应对措施提供建议。另一方面，大多数民营企业审计方法相对落后，信息技术的利用不足或者有些根本就没有利用信息技术，主要是检查和翻阅纸质版的凭证和财务资料等。像如今随着互联网技术的快速发展，很多业务已趋于无纸化，大量数据的产生对于信息技术的充分运用已是必要的，只有这样才能从复杂、大量的信息中发现控制或业务方面的问题或风险、提供有数据支撑的解决或应对方案建议。

（4）民营企业内部审计业务范围较窄

内部审计旨在确认和评价内部控制有效性，并针刘存在的问题或风险提出改进或应对建议，以改善企业经营管理、规避企业风险、提高经济效益。从目前内部审计实务来看，大部分民营企业审计的范围主要是围绕财务报表，以对企业经济活动的真实性和合法性发表意见。内部审计在企业中起到的作用更多的是一种监督作用，很少发挥其治理作用。

改进民营企业内部审计的建议

（1）加强对内部审计的认识

民营企业管理层应加强对内部审计的认识，了解相关的法律法规，认识其在企业管理或治理中的作用。民营企业为更好地发挥内部审计的作用或提高内部审计的权威性，管理层必须重视和支持内部审计工作。而为更好地支持内部审计工作，必须要求企业管理层能够主动去了解或认识这一职能，同时企业也可以鼓励管理层参加相关培训。

（2）保证内部审计的独立性

独立性是审计的灵魂，内部审计属于审计之一，其有效发挥作用离不开独立性。目前有些民营企业内部审计部门设在财务部门中或者内审部门受牵制较多，缺乏权威性等，其独立性受到损害。为保证内部审计的独立性，民营企业应在董事会下建立或完善审计委员会，由审计委员会指导和监督内部审计部门，确保内部审计提出的建议已得到其他相关部门或人员执行。由于审计委员会隶属于董事会，直接对董事会负责，董事会作为企业的重要领导机构，其能很好地保证审计委员会下设的审计部门开展工作，有利于保证审计部门的独立性。

（3）结合“互联网+”，技术，采用风险导向审计

在“互联网+”时代背景下，随着“互联网+”技术的发展，内部审计不再局限于事后监督，借助于信息技术和互联网平台，事前预防和事中监督成为可能。民营企业内部审计应从合规性审计转向为风险导向型审计，企业应建立恰当的风险预警监督系统，对可能存在的风险实施事前预防、事中实时监控以及事后评价监督，并为企业经营管理提供有效的政策建议和咨询服务，充分发挥内部审计监督作用及公司治理作用。

（4）扩展审计业务范围，提高審计人员的素质

目前不少民营企业内部审计范围是财务收支审计，审计业务范围较窄。随着企业的发展和经济业务环境的复杂性增强，审计业务范围必须扩展。除了开展财务收支审计之外，民营企业应针对其在不同发展时期和具体的客观条件等，以风险为导向开展内部控制审计、投资效益审计、发展战略审计、信息系统审计等，扩展审计业务范围，以发挥内部审计部门的作用，更好地服务于企业的发展，为企业增值。与此同时，扩展审计业务范围、有效地发挥内部审计作用离不开高素质的审计人员，目前民营企业内部审计人员配备单一，为更好应对复杂、宽业务范围的审计，素质有待提高。因此，企业应通过外部招聘或内部培养的方式，聘用或培养懂业务、懂信息技术的高素质人才，能胜任不同业务类型或处理复杂问题，从而为管理决策提供可靠建议。

[1]宋长秀.我国企业内部审计存在的问题及对策[J].产业与科技2013，（4）.

[2]李俊.企业实施风险导向内部审计的必要性与对策[J].税务与审计，2015（2）.

[3]张建芳.国有企业内部审计存在的问题与应对策略[J].财务与审计，2016（1）.