浅析“营改增”对企业财务管理的影响

潘合林

在新时代背景下，企业在寻求机遇的同时也面临着巨天的挑战。国家和政府为了更好地提高企业的国际竞争力，提出了一系列的经济改革体制。营改增作为我国财务与税收改革的新标准，对我国经济和企业财务管理有着重大影响。

营改增 企业财务管理 影响

营改增是最近这几年我国刚开始实行的改革税制举措，对互联网计算机行业的企业发展起着一定的引导作用，它不但可以极大削减企业负税重任，同时能够加快协调不同产业的均衡发展，强化企业财务管理水平，进而提升企业整体竞争力。

对税负的影响

不同的企业之间税负所缴税的情况不尽相同，在实施营改增之后，一些小企业的人均纳税率会降低2%左右。比如一些现代服务型企业，在未实行营改增前，企业是无法对税负进行抵扣的，但在实行营改增之后，这些企业的纳税人就可以对进项税进行抵扣。

对企业负债的影响

根据相关分析可知，“营改增”的实施，是对产品、服务中的增值部分进行一定程度的纳税，是避免重复纳税的重要途径之一，虽然最初是在现代服务行业、交通行业实行，但随着我国市场经济的发展，已经决速应用到各个行业，对于促进我国房地产企业现代化发展也有着重要意义。在实行“营改增”制度后，会减少房地产企业的原值入账金额，也会减少房地产企业的累计折旧。在房地产企业缴纳营业税以后，资产负债表中的期末余额相比营业税制度下的期末余额也会有所降低。受“营改增”制度的影响，在房地产企业运营一段时间以后，不仅其内部的资产流动比重会增加，且其负债比重也会有很大幅度的上升。但是，从长远来看，“营改增”能促进企业规模的扩大，对房地产企业的发展是十分有益的。

对发票管理的影响

营改增实施之后，之前所有企业使用的营业税发票都改用增值税发票，与之相关的发票也要发生变化，这就使得发票管理必须做出相应的调整。在实施营改增之后，企业为了避免出现法律风险，要求必须使用两种正确的发票（普通发票和专用发票）。比如在原有的发票上，企业只要开税负发票就可以，但在营改增之后，企业要对发票进行重新的规划与管理。不同的税收需要不同的税负发票，切勿全部开在同一张发票上。

会计核算方面带来的影响

出台“营改增”对传统的财务管理模式造成了一定的冲击，对会计核算的影响可以说是巨大的。实行“营改增”之后，企业无论是在入账原则还是在入账方式上都有了很大的转变。服务行业里的收入需根据相应的税率去扣除销项税额，成本也一样，需要将进项税额给有效扣除。因为我国还没有全面全范围的实行起“营改增”，造成非试点区跟试点区间的差异较大，衔接与调整税种上不能做到统一，为会计核算带来了较大的难度。“营改增”政策出台之后关于会计核算上无疑是提出了更为高层次的技术要求。

对税收管理的影响

首先增值税发票的申请、领购、使用、管理等环节十分复杂，甚至连采购人员都需要懂得发票管理规则。因为上述环节都会涉及发票的纳税与抵税，进而影响企业的利润。其次，增值税的销项税确认，即收入的确认十分复杂，增值税法规定的八项视同銷售行为管理起来十分困难。再次，增值税是价外税，不同于营业税的价内税管理，所以在计算上也十分复杂，需要换算。增值税的税种多，在确认与计算上也比较麻烦。最后，在申报过程中，以及税务机关沟通过程中，都相对于营业税管理迥然不同。稍有不慎，都会给企业的经营管理带来影响。所以，无论是企业主管领导，还是企业的财务人员，甚至是采购人员都应给予重视。

对财务风险的影响

前面我们说过，国家对增值税专用发票具有严谨的制定要求，一旦操作有误就会给企业的经营带来影响。另外“营改增”后，有关增值税的各种政策也比较多且复杂，不加以分析而用以前的思路去经营，会给企业增加许多税负负担；如果仔细地分解税收政策，积极地参与纳税筹划研究活动，可以为企业开辟一条新的降低税收成本的广阔天地。但是，我们知道收益与风险并存，由于操作人员的思维能力与技术水平有限，导致政策的运用有误，或者是执行过程中有偏差，以及外界市场环境瞬间变化等原因也会给企业带来极大的风险，甚至会面临着行政或刑事风险。

对运营管理模式的影响

税改前由于赠送实物不属于营业税征收范围，因此大部分试点行业均使用赠送等营销方式，但加入“营改增”后的企业就需要考虑改变运营管理模式，因为根据增值税暂行条例相关规定无偿赠送要视同销售缴纳增值税。例如：加人“营改增”后的电信企业如果继续使用充话费送手机、积分换物品等营销方式，其赠送实物需要按规定缴纳增值税。

另外，营改增前交通运输业、电信业等多数企业采用由集团公司或省公司统一采购货物的管理模式。但在营改增后，由于集团（省级公司）和子公司（市县级公司）不属于同一纳税主体，这将产生统一采购产生的进项税如何进行分配抵扣的问题，因此其采购模式必将随之改变。

综上所述，随着“营改增”制度的推行，房地产企业的财务管理工作深受影响，包括对房地产企业的利润、资金流、负债等的影响。因此，为适应国家“营改增”制度带来的变化，房地产在开展财务管理工作时，需要提高财务管理人员的素质，对税收筹戈归：作进行优化，并正确处理与国家税务部门之间的关系，从而捉进房地产企业财务工作的顺利开展。

[1]赵燕玲.关于营改增对金融企业的影响及应对策略分析[J].行政事业资产与财务.2017（19）

[2]马永梅.探究“营改增”对企业财务管理的影响[J].中国国际财经（中英文）.2018（04）

[3]梁野.“营改增”对企业财务管理的影响与对策分析[J].中国市场.2018（05）