内部审计方式方法创新

尹丽娟

内部审计是指单位内部的审计机构和审计人员，按照国家相关法规等标准，采用专门的程序和方法，对本单位的财务收支及其经济活动进行审核，检查其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。内部审计从账表审计到内控审计，目前已经发展到以风险防范为主的管理审计，发挥着“管理医生”的“治病、防疫”作用。随着经济发展，企业在经营中面临更大的风险，内部审计的方式和方法面临着新的挑战，需要创新发展。

一、内部审计方存在的问题

目前，内审工作远不适应企业快速发展的形势，主要存在以下问题：

（一）审计力量与审计任务之间的矛盾突出。审计人员数量、业务能力与企业发展的要求不适应。

（二）后续审计力量不足。对后续整改情况的审计进展不大，使内审工作的意义大打折扣。

（三）审计建议质量有待提高。审计建议的针对性和操作性需要提升。

（四）审计思路和审计方法有待拓宽。审计重点依然是在财务上，对内部控制、效益审计以及重大决策等的關注相对较少。

二、内部审计的创新对策

（一）提升组织地位。内部审计的领导层次越高，内部审计的独立性和权威性就越有保障。有些企业将内审机构设置在财务管理范围内。有的交由主管经营的领导分管；有的直接置于财务部门之内，一套人马两个名称，形成“财审合一”局面。导致内审人员的组织地位不高，权威性不足，影响了内部审计职能的发挥。按照国际惯例应该置于董事会或审计委员会的直接领导下，对董事会负责。任何部门不得干涉内部审计部门的工作。建立一条内部审计信息通道，与各个层次的董事会进行畅通无阻的沟通，及时研究问题，解决问题。

（二）扩大审计范围。内部审计不是某一事项、某一类业务的单一审计，也不仅仅是离任审计，或是涉腐审计，而是全面审计，其审计的范围十分宽泛。赋予内部审计更重要的职责和任务，开展经济责任审计、管理审计、效益审计、合同签证审计、工程预算审计、工程决算审计、项目竣工审计，内容上包括内控制度、企业发展战略和经营决策、投资效益、市场状况、物资采购、产品营销、研究与开发、人力资源管理、信息系统设计与运行等。

（三）创新审计方式。一是运作内部审计公示制度。内审部门就审计程序、内容、结果、举报方式等全面、真实地予以公布，主动接受社会监督和群众举报。二是召开座谈会。审计进点后，召开各种层次的座谈会，听取方方面面的意见，同时下发“调查问卷”，积极掌握审计线索。三是采取个别谈话的方法，进一步了解情况，支持审计定论或扩大审计线索。

（四）进行内部控制自主评估。从货币资金控制入手，对实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等方面，采用不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等方法进行自主评估。提升企业管理素质，增强应变风险的能力。

（五）革新审计技术方法。调整思路，改进方法，这是内审工作必须认真解决的问题。一是在时间上要赶前，向事前转移；二是在范围上要抓全，向全方位拓展；三是在秩序上要跟紧，向全过程延伸。要把重大的经营项目作为工作重点，对采购、生产、销售、投资计划和费用预算及合同等项，在尚未实施之前，做出是否合理、有效、真实为内容的审核评价意见。四是为了提高工作效率和效果，创造条件，利用计算机和网络进行审计。

（六）明确内审定位、创新工作思路。审计定位决定着内部审计的职能与作用。经过十几年的内审工作实践，我对内部审计的定位已经形成了明确的认识：内部审计是企业综合经济监督部门，是企业管理与控制体系的重要组成部分，必须始终围绕企业的内在需要，为企业实现战略目标和经营管理服务。实践中，应当通过审计这一特殊的工作方式，发挥内部审计的监督与服务职能，实现 “审计-控制-管理”的协调统一。

（七）认真抓好内部审计的队伍建设。建设一支懂政策、会管理、务实、高效的内部审计队伍是当务之急。一是对现有队伍进一步整顿。二是立足本企业，物色一批政治素质高、知识面广的优秀人员充实到审计部门中来，经过多年锻炼成长起来，知识广博、业务精通的专业骨干安排到领导岗位上来。三是面向社会，采取招聘的办法，吸收人才，加强审计力量。同时，坚持不断地进行纪律教育和职业道德教育，增强法制观念和敬业精神。

（八）建立内部审计激励机制。内部审计经济的独立性是内部审计工作效果的重要保障，也是审计人员敬业勤业、精业廉业的重要保证。内部审计的经济独立性来源于激励机制。一是建立激励机制。二是建立严格的审计质量考核体系。三是建立严格的审计责任追究制度。四是建立审计创新激励机制。五是改进内部审计工作的后勤管理，解决内部审计人员的后顾之忧。

（九）引深内部审计审计文化。审计文化是审计部门在审计监督过程中形成的具有自己特色的审计理念、工作技艺、行业风格、行为模式以及与之相适应的规章制度和组织机构等。利用图片展览、签名、演讲、发放传单、举办文体活动等形式掀起内部审计的“热潮”。举办内部审计论坛，选定内部审计热点问题，举行辩论会。进一步提升内部审计研究的档次。定期编写内部审计信息，揭示问题、学习案例、给管理层提供决策依据。在内部报纸以及其他刊物开辟专栏，发表审计论文，总结经验成果。

三、结语

创新是内部审计发展的不竭动力。我们要不断创新审计方法和手段，在实际工作中还要不断修正，逐步加以完善。（作者单位为阳泉煤业（集团）有限责任公司法律审计部）