大企业税收专业化管理问题研究

俞磊

【摘 要】大型企业是国民经济的重要支撑，大型企业的税收贡献率较中，小企业而言比较高。大企业专业化管理是指设置专门的管理机构，配备专业管理人才，专门为大企业的税收管理，实施特定的税收专业化管理。大企业税收专业化管理就是在税收管理资源有限的前提下，利用专业化分工，使得税务机构的管理效率最高。

【关键词】大企业；税收；专业化管理

大企业税收专业化管理问题研究对相关理论和工作思路提供了一个思考的视角，也在一定的程度上推动了税收征管体系的合理和完善，具有的重要的理论及现实意义。在经济、科技日益发展的将来，大企业税收管理也将面临更新的挑战，虽然在一定的程度上，中国的大企业税收专业化管理工作取得了很大的进展，但是面对新的形式，税务机关也更清醒的认识到中国大企业税收专业化管理与世界先进管理经验的差距。

一、大企业税收专业化管理存在的问题分析

（一）税收法律体制不健全

我国税法比较复杂，设立税种较多，对不同的税种有不同的税目、税率等规定，纳税人在进行纳税申报时，需要提供各种各样的资料，另外，我国的税法除了三个税种之外，多以条例的形式存在，尚未形成法规。税务机构与企业之间形成管理与被管理的关系，双方形成一定的思维定式，企业税收遵从度不高，各级税务机关难以深入了解企业，征纳双方关系有待完善。当前各地税务机关按照属地原则纷纷确定定点联系大企业，但仍存在大企业管理针对性不强的问题。

（二）税企信息不对称

在一定的程度上，大企业的管理成效取决于对企业信息资源的掌握，但在实际的工作中，税务机关获取企业的数据具有一定的困难性，税务机关取得的企业数据信息的正确性往往难以保证，一方面是由于企业本身保护商业信息的需要，另一方面，税企双方长期以来关系欠缺，税务机关到企业进行数据的收集时，工作执行气氛严肃，企业如临大敌，为了自身的利益，企业往往会给出不全面或者不准确的数据，造成税务机关工作的困扰，导致税务机关分析结果出现偏差或者无用。另外，按照相关政策的要求，税务机关会披露各种政策信息，企业可以支付较少的成本获得税务机关的各项信息，而国税系统与地税系统之间信息共享渠道匮乏，政府各部门之间信息交流较少，缺乏信息共享平台，造成税务机关与企业各自掌握的信息不对等。

（三）风险控制体制不健全

到目前为止，各大企业都建立了内部控制系统，对企业的风险进行实时管理[1]。但是各企业管理层对待风险的态度、内控制度的完善性以及具体操作层面的不同，企业控制风险的效果也不同。具体到税收领域，各个企业的税收风险是不同的。因此，大企业管理部门采取了以风险为导向的税收管理体制，对存在不同税收风险的企业进行有针对性、差别化管理。但是大企业税收风险管理改革起步较晚，整体设计及具体实施层面有诸多不完善之处。其中，对企业进行风险测试和评估的模型以及行业风险特征库都在建立完善之中。税收管理部门对大企业进行税务审计的具体工作流程还需要进一步明确，大企业税务审计软件还在研发之中。因此，以上局限限制了基层税务人员的工作，不能对大企业存在的税收风险进行有效的监督和控制。

（四）税收人员素质欠缺

由于大企业纳税人涉税问题复杂，需要的纳税服务层次较高[2]。因此，实行大企业税收专业化管理，必须要具有相应的高素质人才。但是整个税务系统缺少同时掌握税收管理、财会、法律、经济分析、税务审计、行业管理等知识的复合型人才。大企业为了应对市场竞争需要，会主动持续性的对其员工进行培训，使其掌握市场最前沿的知识。当然，这也包括税务领域，尤其是税务筹划方面。但是纵观当前整个税务系统的管理格局，即便是对一线税收管理者进行集中性的培训，效果与大企业也有差距。

二、大企业税收专业化管理的有效对策探究

（一）健全税收专业化管理体制，明确管理职能

由于我国大企业税收管理处于起步阶段，因此选择多项单一的指标来确定大企业具有较高的可行性。具体选择时，应该以纳税额为核心，选择与企业税额相关的指标。一般来说，反应企业规模的有资产、营业收入及职工人数三个指标。由于企业在统计资产时，选择不同的口径。企业的职工人数变动较大。因此，笔者认为可以选定企业营业收入和纳税额两个指标。除此外，对于从事特定行业的企业（金融、能源、通信、烟草等），跨区域经营具有较多分支机构的企业，也要纳入大企业范围。尝试在总局以下实行大区域分局管理。按照经济区域设立大区分局，在地市一级设立中心分局。尽量减少大企业税收的管理级次，提高管理的效率。

（二）建立税收风险内部控制机制

企业要设立税收风险管理岗位。企业应结合自身的业务特点及内部税收风险管理的要求，建立科学有效的职责分工、制衡机制和税收风险的岗位责任制。明确各岗位职责和权限，确保不相容职位的分离、制约、监督。同时企业要加强业务人员的培训。

《指引》列举了企业重点识别的内外部风险[3]。指出企业税收风险评估可以由企业税务部门协同有关职能部门和业务单位实施，当然也可以聘请具有相应资质的中介机构实施。制定风险应对策略和内部控制。企业应根据税收风险评估的结果，在考虑风险管理成本和效益的基础上，制定风险应对策略，全面控制税收风险。

企业应根据自身的业务特点和成本效益原则，提高税收风险管理各项工作的信息化水平。建立包括风险管理流程和内部控制系统各环节在内的信息系统，及时将税务相关的信息收集、分析并传递给管理层和相关的业务部门以及税收管理部门。

（三）推进代企业税收管理信息平台建设

大企业税收管理信息平台应分为三大部分：第一部分是内部工作网站，这要实现大企业税收管理部门之间的信息共享和业务协作。第二部分是数据处理系统，这部分是在采集大企业综合信息的基础上，开展大企业税收风险管理。包括税收风险评估、排序。第三部分是外联系统。税务机关要与企业同步更新系统软件，实现与企业间的数据对接。通过大企业税收管理信息平台外部联系软件，实现税务机关内部各大企业管理部门与各定点联系企业的通讯联系和宣传功能。及时向各單位发布通知公告和工作动态新闻，实现了更便捷的沟通。

（四）完善税收人才队伍建设

加强管理队伍中干部的培训。干部素质直接决定现阶段大企业税收专业化管理的实际效果，因此，除了对中、高级管理人员开展管理理念和能力的培训之外，同时给与其机会到大企业税收管理成果突出的地区和部门学习经验和做法，丰富熟练相关知识，以期培养出一批高素质的管理干部队伍。建立大企业税收专业化管理考核指标体系，具体指标设定建议包括：个人定点联系大企业户数缴纳税款情况、个人定点联系大企业税收服务情况（针对性的服务、个人定点联系大企业税收风险管理控制情况、大企业纳税人对相关人员及机构的投诉情况，同时，采用加权法计量单个税务机构大企业税收管理工作效果。并且必须加大力度对信息技术方面的培训和教训，促使每一位从事大企业税收服务工作的纳税人都能掌握较高水平的信息技术知识手段。

三、结论

大企业税收专业化管理既能提高税务机关的征管效率，也可以促进大企业财务管理的良好运行，提高企业的经济效益。为了进一步完善大企业税收专业化管理，提高管理效率，保障重点税源，提高大企业的税收遵从度，改善税务机关与大企业双方的征纳关系，必须加快完善机构的设置，加大信息化建设的力度，提供更为完善的纳税服务，实现大企业税收专业化的科学化、精细化管理。

【参考文献】

[1]梁德思.大企业税收专业化管理的思考和探索[J].金融经济，2017（18）：175-176.

[2]张春光.大企业税收管理问题的若干探讨——基于提高税收遵从度视角下[J].辽东学院学报（社会科学版），2016，18（05）：86-89.

[3]黄朝晓.中国大企业税收专业化管理问题及改进措施[J].广西经济管理干部学院学报，2013，25（01）：23-28.