浅谈企业资金内部控制管理

方洁

摘要：为了保证生产经营等经济活动的正常进行，企业需要投入数额巨大的资金，具体体现为资金链的流动。因此，资金是企业赖以生存的重要资产，资金控制管理的成功与否直接影响到企业的发展情况甚至生死存亡。同时资金具有流动性强、控制难度大等特点，如果不对其进行科学系统的管理，很可能导致大量资金被盗窃、挪用，给企业造成严重的损失，不利于企业的长期发展。本文将就企业资金内部控制的意义、存在问题及改进措施等进行简要的分析。

关键词：企业资金；控制管理；意义；问题；改进措施

资金控制管理的成功是实现企业管理发展的前提和保证。通过企业资金内部控制管理，可以加快资金链流动、提高资金周转率、保证管理监督质量，因此加强资金内部控制管理，建立健全资金内部控制管理制度是实现企业长期发展的必需手段。

一、企业资金内部控制管理概述

随着经济一体化进程的加速，市场的开放性和竞争性特征日益明显，在这一趋势下，企业在面临更多机遇的同时也面临更多的竞争压力。一个企业要想加强自身管理，在长期竞争中占据竞争优势，就必须严格进行资金内部控制。通过资金内部控制，不仅可以根据企业各部门具体运转情况进行资源分配，促使经营活动的正常进行，而且可以为管理层制定决策提供科学的参考依据。

那么什么是资金内部控制管理呢？资金内部控制管理，就是企业通过一系列的方式手段，全面、系统地控制资金的使用、投入、回收等，实现资金流动的科学性、合理性。资金内部控制主要分为会计控制和管理控制。进行会计控制的目的是保证企业资产的安全、资金信息的真实以及企业经济活动的合法性；进行管理控制的目的是保证战略决策的正确性，实现企业的长期发展。

二、企业资金内部控制管理的作用

（一）保证企业资金资产的安全性

为了实现正常经营，企业必须在资金链上投入大量资金，以保证各经济环节的正常运行。而鉴于资金流动性强、控制难度大的特点，如果不对资金进行内部控制管理，很可能造成资金的大量流失。因此对资金进行内部控制管理的目的就是保证资金在流动过程中的安全性，减少资金使用的隐患。

（二）保证企业资金管理的合法性

为了实现资金的正常分配使用，企业在内部设立了多级机构和工作人员，他们在工作过程中会经手大量的资金。如果不对员工的工作进行监督控制，很可能导致大量公款被私吞、挪用。通过资金内部控制管理，可以保证资金管理工作的正常、合法，保证资金的正常流动，引导企业向积极健康的方向发展。

（三）保证经济活动的正常进行

企业要想完成完善一个项目，涉及多方面、多环节的资金投入。在项目实施前期需要专业人员进行项目规划，项目实施期间需要大量的原材料和劳动力投入，项目后期需要进行推销宣传。要想保证项目效益，必须做到各个环节资金到位。因此，稳定的资金支持是企业经济活动正常进行的保障。通过资金内部控制管理，可以保证资金流动的安全和效率，有利于企业经济活动的正常运转。

（四）有利于实现企业的长期发展

企业无论从事什么经营活动，采取什么经营手段，根本目的都是提升企业的盈利能力，实现企业的长期发展。企业管理通过对企业资金的内部管理控制，能够真正了解企业最近的经营状况，在对经营问题进行分析的过程中，根据风险情况和企业的发展需求调整经营策略，制定相应的战略决策，这既有利于企业的短期盈利，也有利于企业的长期发展。

三、企业资金内部控制管理存在问题

（一）管理层的资金内部控制管理意识淡薄

很多企业的管理者在进行企业管理时，为了追求经济效益，一味地追求业务数量，缺乏对资金进行内部控制管理的意识，也没有利用全面预算进行科学预测、规避风险的意识，这直接导致了企业资金分配失衡，资金的效益没有实现最大化。

（二）缺乏全面预算环节

很多企业在进行资金内部控制管理时，缺乏全面预算环节，无法对获得的资金信息进行科学客观的分析利用，不能在经济行为发生前进行科学合理的预测，不能在经济行为的进程中根据反馈的信息进行及时的策略调整，也不能在经济行为发生后实施合理的激励机制。企业只能在事后进行总结分析，这造成了企业的被动，将企业置于竞争中的不利地位。

（三）缺少健全的资金内部控制管理制度

很多企业在进行资金内部控制管理时，并没有建立健全的资金内部管理制度，这导致了企业很多涉及资金的行为不合理、不规范。在与银行进行资金往来时，很多企业存在员工随意开户、收取现金不记账等现象，公款挪用十分普遍；在进行资金审批时，很多企业因为管理者的“一言堂”，资金支出十分主观随意；在票据管理方面，很多企业都是由出纳一个人负责管理，缺乏相应的监督。因此，缺乏健全的资金内部控制管理制度，可能极大的伤害企业利益，给企业的运营带来很多隐患。

（四）缺少建立健全的资金内部控制监督制度

企业在设立资金内部控制管理机构时，会建立相应的监督制度和机构，但是问题是很多企业的监督制度也不够完善，这导致监督机构在行使监督权时，只是对资金往来的账目进行审核，而不能在完善资金内部控制管理制度方面发挥应有的作用。

（五）资金内部控制管理人员素质不高

资金内部控制管理人员的素质对资金的内控管理的成功具有决定性意义。但是现阶段资金内控管理人员的素质普遍偏低，缺乏对资金进行内部控制管理的重视，职业道德意识不强。这导致了资金内控管理人员工作效率低下、企业资金往来记录不明、资金信息混乱，给企业的管理造成诸多不便。

四、企业资金内部控制管理改進措施

（一）增强资金内控管理意识，创建资金内控环境

企业管理层应加强对资金内控管理控制的重视力度，通过培训会、激励机制等方式强化工作人员的资金内部控制管理观念，树立企业整体的资金内控意识，保证企业的主要经济活动在资金内部控制管理的范围下进行。

（二）实施全面预算管理

全面预算管理是资金内部控制管理中不可或缺的一环。企业在进行资金内控管理时，应加强全面预算管理的力度，保证资金收支的合理性，对违规资金行为进行监督，减少企业在经营过程中的隐患，保证企业经营质量。

（三）加大资金审计力度

企业在进行资金审计时，应保证审计的公正性、合理性。一方面，应成立相应的审计机构，对企业的资金收支信息是否真实、核算情况是否合规、内控管理制度的执行是否到位进行审计，根据审计情况调整经营策略；另一方面，应保证审计的合理公正，雇佣专业人员对企业内控制度的执行进行审计，及时发现企业在经营过程中存在的隐患。

（四）建立健全资金内部控制管理制度

企业应建立健全资金内部控制管理制度。一方面，应建立完善的审核制度，保证企业每一笔资金的支出手续齐全、支出合理，并由明确的负责人记录签字，保证核算的准确性；另一方面，应建立完善的审批制度，由不同级别的审批机构对不同数额的资金进行审批，保证企业资产的安全性。

（五）建立健全资金内部控制监督制度

企业应建立健全资金内部控制监督制度，对企业资金的审核、审计过程进行有效的监督，及时发现并制止违规的财务行为，发现审计系统潜在的问题，为管理层调整内控制度提供可靠依据。

（六）提升资金内控管理人员素质

素质高、业务能力强的员工是资金内控管理制度得到执行的保证。企业管理层应重视对资金内控管理人员的培养，一方面应通过多种方式加强员工的专业能力，定期对财务人员进行专业教育，保证财务人员的能力达到一定水平；另一方面强化财务人员的职业道德观念，促使财务人员以法律规范自己的工作。

参考文献：

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（作者单位：中交第一公路工程局有限公司）