事业单位会计内部控制存在的问题及策略研究

靳琰琰

摘要：在我国会计内部控制的研究一般侧重于企业会计内部控制制度的建立和评价，对事业单位的研究比较薄弱。然而，近年来我国事业单位发生了巨大变革。开始逐步面向社会，面向市场。面临这种改革变化，事业单位如何提高市场竞争力，建立一套良好的内部控制制度，便显得十分重要。本文从目前事业单位内部控制存在的问题出发，通过分析研究给出适当的政策性建议。

关键词：事业单位 会计 内部控制

一、事业单位内部控制的理解

所谓内部控制，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律和规章制度及经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是一种特殊形式的管理制度。它以一个企业、一个单位或一个组织的经济活动为总体，采取一系列專门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。

目前我国事业单位的内控体系还比较薄弱，在一定程度上影响了事业单位本身的管理效率，而这有悖于事业单位的公益性特点。本文旨在论述事业单位会计内部控制中存在的一些问题，并给出一定的政策建议。

二、目前事业单位内部控制存在的问题

（一）内控制度不完善，致使单位内部控制缺乏有效监督

在事业单位会计工作中，完善的会计内部控制制度，是确保会计工作能够高效运行的基础与前提。若事业单位内部缺乏健全的内审及监督机制，对于单位资金的运用便无法形成有效的追踪及必要的监督。但是就目前情况下来看，我国仍有许多单位未能按照开展会计工作的要求建立完善的内控制度，使得其无法发挥其应有的有效性。在此情况下，会计工作便常常处于无人监督与检查的局面，从而使得事业单位的财务管理质量无法得到保障。

（二）会计人员素质参差不齐、内部控制意识不强

目前许多事业单位中，从事会计业务的人员未接受过系统的专业培训，缺乏应有的职业素养，也常常忽视对会计法规的学习，因此在工作中不能很好的贯彻会计工作的内部控制制度。在其日常工作中，常常忽视会计工作的重要性以及会计核算应具有的监督功能，使得部分管理者得以利用其中的漏洞。长此以往，便创造了腐败滋生的温床。其中更有甚者，为求私利，长期利用职务上的便利，从事违法犯罪行为。从根本上说，内控意识是单位内控体系得以运转的基础。在事业单位的财务人员中培养出良好的内控意识，对于推动建立健全事业单位会计内控制度与促进事业单位会计内控制度的实施具有重要意义。

（三）会计岗位设置不合理、职权不明导致财务管理弱化

相对于企业单位来说，事业单位在财务管理方面较为粗放。对于从事财务工作的相关人员及负责人之前没有明确的职责划分，未能建成满足会计法规要求的标准化业务程序。常常导致职务重叠与职务缺失现象。在这种情况下，使得各岗位之前难以紧密配合，大大影响了会计工作效率的提高。此外，一人身兼数职，使得无法形成相互制约的财务体系。在这种情况下，很容易产生管理方面的缺口，并很造成权利的滥用，给单位造成损失。

（四）单位预算控制不力，资金使用较为混乱

预算是对单位内部开展规范化管理的一种管理手段。预算对于行政事业单位的行为具有约束性，在编制预算的过程中应当坚持完整性与谨慎性的原则。在预算工作的过程中，应当确保预算的合理，规范与透明。

（五）管理环节较为薄弱，费用支出缺乏有效控制

在当前的事业单位会计工作中，普遍缺乏严格的支出管理制度。在实际工作中，会计人员很难参与费用支出的决策且缺乏对支出项目的了解。此外，在大多数单位中存在先审批后审核的情况，即对于报销项目，先由主要负责人审批，再由会计人员审核会计凭证的合理性。这种先审批后审核的现象，使得财务监管几近失效。

三、加强事业单位会计内部控制的策略

（一）建立健全事业单位会计内部控制制度

在事业单位中，会计工作的高效运行离不开健全的单位会计内部控制制度，只有在完善的内部控制制度的约束下，会计工作的规范性才能更好的实现。在建立会计内部控制制度时，必须要考虑到单位的工作性质以及工作方向，根据单位必须的会计业务流程制定科学高效的会计内部控制制度。以确保单位会计部门及其他部门的高效运转及有序配合。在此基础上，事业单位会计工作中应该建立责任人制度，将发生的每一笔业务落实在每一个责任人身上，并由责任人承担该笔业务中存在的责任风险。另外，对于单位资产的管理制度也应一并完善，加强对资产项目的审查，并在日常工作中做好资产的清查工作，严防资产的随意处置。对于报销，应当建立严格的报销审批制度，防止单位资金的浪费与流失。

（二）提高会计人员素质，合理安排会计岗位

会计人员是单位会计部门的重要组成单位，是开展会计工作的基础。要使事业单位会计内部控制制度发挥作用，就必须拥有一支素质过硬的会计人员队伍。因此，事业单位必须加强会计人员的业务能力培训。另外，培训不可流于形式，应当尽量贴近工作实际，以满足单位对会计人员的业务能力需要。此外，对于事业单位的会计人员，必须具备强烈的职业道德，了解并熟悉各项会计法律法规以及单位的内控制度。对于事业单位的管理人员应当加强对会计工作的认识和了解，支持会计部门的工作。

（三）建立健全预算管理体系，加强预算的约束力

预算管理是单位内部控制制度的重要组成部分，在事业单位会计工作中应该给予足够的重视。建立健全完善的预算管理体系是细化预算项目、实现预算科学性的前提。在预算工作结束后，事业单位内部对于各项支出，必须收到预算的严格约束。为保证预算的约束力，在事业单位内部应同时建立“联签”制度，对于需要追加预算的项目，必须由单位主要负责人共同签字，并对其承担法律责任。

（四）建立健全严格的支出管理制度，加强对费用支出的有效管理

在事业单位内部，规定完善的经费使用标准，建立健全严格的支出管理制度。增强会计部门参与单位管理的作用，促进对事业单位费用支出的严格管理。杜绝审批报销制度，实现审批与审核的有机结合，加强财务监管对于事业单位会计内部控制的作用。

四、结束语

事业单位能否建立一套适宜的会计内部控制体系，关系着事业单位能否高效的运用财政及自有资金，而资金的高效运用则更有利于实现事业单位其公益性的业务目标。因此，在接下来的事业单位改革过程中，建立健全合理高效的会计内部控制制度，必定是改革的重中之重。

根据目前事业单位的情况，只有对其内部控制中存在的问题，不断进行探究和改革，才能促进事业单位不断适应社会的发展与变革。