内部审计特征与内部控制质量的分析

乔春霞　张瑞清　王卫丹

[摘要]内部审计与内部控制对整个企业的正常运行产生深远影响，本文重点分析了内部审计特征与内部控制质量的相关问题，文章先阐述了内部审计特征与内部控制的内涵；再根据企业的实际情况，研究了内部审计特征与内部控制之间的联系；最后，分析了提高内部审计与内部控制质量的有效策略，希望能对相关人员工作有所帮助。

[关键词]内部审计 内部控制 企业发展

内部审计制度是我国审计监督的重要组成部分，由各个企业部门根据相关法律规定来确定专门的审计结构，并根据程序对公司的财务经济情况进行监督与审计。由此可见，对于企业而言，内部审计发挥着重要的作用，所以在当前情况下，必须要深入了解内部审计特征与内部控制质量的相关要求，为更好的推动企业发展奠定基础。

一、内部审计与内部控制的内涵

（一）内部审计特征

企业的内部审计特征主要体现在以下几方面：①企业内部审计具有内向性的特点，只对本单位的领导负责；②内部审计具有独立性，企业的各项管理规定都不会影响内部审计工作的开展，并且内部审计还会设置独立的检查与管理部门，是维护国家利益的重要保证；③内部审计的程序相对简化，在审计实施的过程中，审计报告、审计决定等都能得到有效的简化，因此能够让很多企业原本复杂的财务工作得到顺利的解决；④内部审计的范围十分广泛，能够基本涵盖企业管理的各个环节，并且能够及时的对相关部门的财务情况等进行审计，当发现问题后，审计部门在记录问题的同时还能与相关部门进行有效的沟通，确保问题能够在短时间内得到解决。

（二）内部控制

内部控制主要是指企业为了实现自身经营目标，对企业内部各项内容进行有效干预的方法。在实施过程中，内部控制需要明确业务风险的主要内容，并根据企业的内外部环境信息进行调整，包括企业文化、管理策略等。内部控制的主要目标就是控制影响企业发展的各项因素，在避免风险因素发生的同时，还要尽可能降低已经发生的风险的危害，最终推动企业发展。

二、内部审计与内部控制之间的关系

在对内部审计与内部控制的特征与定义进行分析后发现，两者在企业管理中具有相互促进、相互依存的关系。一方面，内部审计本身就具有监督、控制的职能，因此在企业内部管理的范畴上，内部审计在实际上是一种特殊的内部控制行为，能够在企业内部控制的基础上有计划的开展各项工作，并依靠内部控制来明确审计的程序、结果等。所以，内部控制质量会直接决定内部审计的结果。从整个企业管理的角度来看，假设企业在内部管理中存在十分严重的质量问题，那么内部审计的正常开展将会受到影响。

同时，内部审计也会推动内部控制工作的开展，从工作职能上来看，在开展内部审计之后，就能对内部控制的各种风险进行全面评价，保证企业管理层了解内部控制中的薄弱环节，做到心中有数，进而保证各项内部控制工作的有效开展，避免“内控失效”问题的发生。

由此可见，对于企业而言，内部审计与内部管理之间存在密切的联系，两者缺一不可。

三、内部审计与内部控制的策略分析

（一）保证内部审计与内部控制的规模

从企业管理的角度来看，其内部控制质量的保障就是内部控制的规模，这也是内部审计实力的一种重要体现。从企业长远发展来看，内部控制的规模可以从内部审计与内部控制的人员数量规模来体现，通过设置一定数量具有专业素质基础的人员，能够显著提高企业的内部控制与审计水平，让各项工作得到顺利的开展。同时，随着企业内部审计与内部控制规模的扩大，员工之间也能形成竞争，在潜移默化中影响员工的工作，这对于提高企业内部审计与内部控制质量具有重要意义。

有学者在介绍本公司的内部审计与内部控制工作时，就采用上文所提出的方法扩大本公司的内部控制与内部审计的规模，通过进行全面人才队伍建设的方法，指导相关工作的开展。他研究发现，在采用内部审计与内部控制策略时，随着本公司人才队伍规模的不断扩大，公司相关工作的开展发生了变化，公司内部逐渐形成了一股良好的竞争风气，激励制度也能在公司审计与内部控制中得到应用，显著提高了相关工作的工作效率。这一结果证明，上述策略具有可行性。

（二）加强内部审计与内部控制的信息化水平

信息化技术的发展为内部审计与内部控制的开展提供了新的途径，在这种情况下，为了能够进一步提高内部审计与内部控制质量，就需要实现工作信息化，从信息化角度对工作的流程进行控制，最终提高工作质量。

潞安集团旗下某煤业有限责任公司，在内部审计与内部控制中，构建了信息系统，通过信息系统来实现相关部门信息的传达，在这个过程中，企业的各种信息资料都能在系统中传播。例如，内部控制的相关要求都能直接通过系统传送到内部审计部门，这样内部审计部门在开展工作时，就能与内控部门实现联动，依靠内部控制部门实现对公司财务情况的审计；在生成审计结果后，审计科还能通过信息技术手段对相关信息进行编辑，并通过报表、柱状图等向内控部门反馈审计结果，让内控部门能在第一时间掌握企业的基本信息，进而对内部控制工作进行改进。同时，为了推进本公司信息化技术的发展，管理层还在内部审计与内部控制中进一步规范了相关机构，保证了审计机构的独立性，在信息系统中单独开设了属于审计机构的页面，保证内部审计的各项工作都能在规范下完成，提高工作效果。

该公司在采用信息技术手段后，发现本公司的工作质量得到明顯的提高，各种审计数据的精准性与之前相比得到明显的改善，并且审计的可靠性增强，有效满足了企业发展的基本要求。并且，由于该企业的审计工作设置了单独的模块，所以审计各项工作都在最大程度上保证了独立性，提高了工作效率。

四、结论

内部审计与内部控制质量一直是影响企业管护理的重要因素，在这种情况下，必须要深入认识到企业内部审计特征与内部控制质量的要点，在掌握两者之间联系的基础上，提出相应的改进意见。同时，内部审计与内部控制质量之间具有明显的关联性，所以要从企业管理的全局角度入手，寻找突破口，为全面提高工作质量奠定基础。