集团企业内部控制思考

史改玲

[提要] 随着经济全球化浪潮的来临，一大批跨地区和跨行业的企业集团应运而生，加强集团企业内部控制建设刻不容缓。必须采取营造内部控制环境、完善内部控制制度、实行资金集中管理、加强信息化建设等措施，优化资源配置，确保信息真实可靠，资金安全使用，提高经营效率，加强风险识别与防范，实现经济效益最大化的目标，提高集团企业竞争力，实现可持续发展战略。

关键词：集团企业；内部控制；途径

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2018年1月18日

随着市场经济的发展和经济全球化浪潮的来临，许多企业纷纷组建大型企业集团，形成了一批跨区域、跨行业、规模庞大的集团企业。而企业集团是以资本为主要联结纽带、以总公司为主体、以集团规章制度为共同遵守的行为规范，由总公司和下属公司以及其他参股公司共同组成的特殊企业组织形式。集团企业以资本为纽带，通过控股、参股联营等形式将同一产业链的很多企业联系在一起，具有规模巨大、组织结构复杂、多元化经营及跨地域经营等特点。内部控制是企业内部管理的基础和前提，是提升外部竞争力的客观要求，是企业经营活动不可缺少的重要管理活动，是企业经营活动中各部门和各岗位之间建立起来的职责分工形式。集团企业总部必须通过完善内部控制制度和流程，规范各下属企业生产经营活动，把内部控制贯穿于企业经营活动的全过程和各个环节，利用企业内部分工而产生的相互联系、相互制约的关系，规范集团企业内部各个下属企业的财务行为与信息交流，实现集团内部各个企业之间信息通畅，内部控制与业务活动同步进行，形成协同效应和规模效益。明确集团总部内部各部门以及下属企业各部门与人员的岗位职责与权限，加强筹资、购销、资金收付、资金审批权限、收益分配等环节的管理与控制，加强信息沟通，及时监控下属企业经营活动和资本运作，确保内部控制制度的贯彻执行，实行不相容职务分离原则，实行业务经办、授权管理、信息录入、业务复核、审计检查以及资产保管等岗位相分离，使得各个业务活动能够相互分离与相互牵制，优化资源配置，提高资本运营效率，规范企业行为，确保财务信息真实可靠，保证资金安全使用，保护财产安全，防范经营风险，加强市场风险识别与防范，减少差错和制止舞弊行为，实现可持续发展战略。

一、营造内部控制環境

内部控制环境是企业实施内部控制的前提和基础，内部控制环境的好坏直接影响着企业内部控制体系的构建。集团企业管理者必须构建和谐的内部控制氛围，制定内部控制制度，明确员工岗位职责权限，贯彻不相容职务分离原则，使得不同岗位和职务之间能够相互制约、相互监督，将内部控制制度贯穿于企业日常经营活动全过程；注重企业文化建设，树立以人为本理念，为员工搭建良好的发展平台，重视每一位员工的个人发展，把员工的个人发展与企业长远发展结合起来，建立通畅的沟通反馈机制；增强企业员工内部控制意识，人人重视内部控制，人人遵守内部控制各种规章制度，把内部控制理念扎根于每个员工内心深处，形成强烈的责任意识，贯穿于企业经营管理活动全过程，重视思想道德建设，提高自身素质，敬业爱岗，忠于职守，遵纪守规，乐于奉献，自觉遵守职业道德规范和各项内部控制制度，增强职业道德和团队合作意识，形成群策群力的内部控制氛围，增强企业凝聚力，提高企业风险防范能力。

二、完善内部控制制度

完善集团企业内部控制制度是建立现代企业制度的必然要求，也是激励与约束机制的客观要求，制定符合集团企业经营发展特点和经营方向的内部控制制度势在必行。企业的内部控制制度就是指集团总公司对其所控股的下属公司所制定并执行的制度安排与原则规定。制定内部控制制度，能够规范企业经营行为，提高管理效率，保护资产安全完整，及时发现内部控制中存在的问题。企业集团必须按照《企业内部控制基本规范》的规定，细化控制流程，完善控制方法，明确员工内部控制的职责和权限，加强总公司对各下属公司经营活动的监督和控制，实时掌握下属公司的经营情况与财务状况，严格规范授权的权限、范围、程序和责任等，实行不相容职务分离原则，发挥相互协调、相互制约和相互督查的作用，做到分工合理、制度明确，确保不同部门和岗位之间形成有效的牵制和监督机制。完善监督与考评制度，及时进行内部控制评价，将考评结果与业绩激励相结合，把内部控制责任与个人收入挂钩，监督和督促下属公司按照内部控制制度完成各项生产经营活动，对内部控制制度执行情况进行定期和不定期地检查，确保内部控制制度贯彻执行力度，发现内部控制风险，让内部控制管理制度落到实处。集团企业根据市场发展变化和自身发展战略，及时修正内部控制制度，确保内部控制制度与企业经营战略目标一致，增强企业市场竞争力。

三、实行资金集中管理

资金是企业运营的基础，是企业生存发展的命脉，管好用好资金是企业取胜的法宝，集团企业内部控制的有效手段就是及时了解下属企业的经营活动和资金运营情况。企业集团的资金集中管理是指将整个企业集团的资金归集到集团总部，建立资金管理中心，实施资金统一管理、运用、调配和监控，集团总部拥有最高资本运营决策权、筹资决策权、投资决策权和收益分配权，明确下属公司和人员在企业经营活动各环节的职责权限。实行资金集中管理，可以降低融资成本与风险，提高资金使用规模效应，盘活资金存量，调剂资金余缺，减少资金使用违规行为，保证资金安全使用和及时周转，更好地服务于企业经营活动，保证经营活动顺利开展。集团企业及时掌握下属企业资金运营情况与使用动向，增强集团企业对下属企业资金流入与流出集中控制，集团型企业生产经营活动中每天都有大量的资金流入和流出，可以通过调研分析了解下属企业资金需求量，制定集团总部年度资金使用计划，统筹安排各下属企业资金管理，将资金使用计划分解至下属企业，按照预算管理要求使用资金，完善资金授权、批准、审验等相关内部控制制度，严格按照工作流程操作，确保资金及时收付和运营，加强资金使用年度绩效考核，强化资金使用监督力度，合理安排金融机构贷款，适当举借外债，注意企业偿债能力，考虑资金成本和企业偿还能力。endprint

四、加强信息化建设

集团企业通常实行跨地区、跨行业经营。现代社会科技发达，信息快捷，信息化建设是保证内部控制科学化与高效化的重要手段。企业集团成员众多、跨地域、跨行业经营，只有采用信息化手段，才能实行分层管理，集中控制，实现信息流、资金流、物质流的集成与共享，使得内部控制范围覆盖集团企业及下属企业经营活动全过程和各个环节，实现经营活动与内部控制一体化与同步化，提高内部控制协调性与高效性。信息技术在内部控制领域的运用，可以建立技术信息与内部控制的高度融合，通过统一制定业务流程，把内部控制制度嵌入到管理信息系统中，实行业务办理、业务授权、业务执行、数据录入与业务审核相互独立、相互牵制和互相监督。集团总部和下属公司共用一个信息管理系统平台，使集团总部与各个部门以及各个下属企业之间实现有效的信息沟通与传递。信息系统的管理权限在集团总部，各下属企业在各自的权限范围内对本企业发生的经济业务进行核算、管理和控制。企业总部可以通过信息系统实时监控各下属企业的经营情况，随时了解下属企业的财务状况和资金运行情况，保证各种信息及时准确地传递到集团总部，有利于整个企业集团财务信息的汇总与分析，提高财务信息共享性与时效性。

综上所述，随着我国市场经济的发展和经济全球化时代的来临，多个企业联合起来组建企业集团，企业集团可以加强对下属企业财务活动进行有效地控制，扩大经营规模，实现多元化发展战略，集团企业内部控制存在于企业各个部门和各个下属企业生产经营活动的全过程和各个环节，完善企业内部控制体系，改进内部控制制度，做到职责明确、运营高效、监督有力，降低经营和投资的风险，增强企业控制风险能力，保持集团企业内部控制目标与下属企业内部控制目标协调一致，确保财务信息质量，资产安全完整，提高集团企业管理水平，實现企业整体利益的最大化，提高国内外市场竞争力，保持可持续发展能力，实现可持续发展的战略目标。

主要参考文献：

[1]李爱琴.新形势下加强集团企业内部控制的探讨[J].会计师，2017.14.

[2]李玉明.集团企业关键业务流程内部控制优化[J].财会通讯，2016.17.

[3]张俊.集团企业财务内控存在的问题与对策研究[J].中国商论，2017.7.

[4]王鑫.集团资金管控的规范化与效率研究[J].时代金融，2017.18.endprint