民营企业集团财务管理实践与研究

陶红

[提要] 随着市场经济的发展，越来越多的民营企业规模逐渐壮大，形成企业集团，随之民营企业集团财务管理必须得到重视。本文以瑞京公司为例，分析总结该企业在集团发展壮大过程中财务管理的实践过程，企业系列财务管理指标取得了明显提高，提升了核心控制力和核心竞争力。

关键词：民营企业；集团财务；管理

中图分类号：F275 文献标识码：A

收录日期：2018年1月15日

一、企业简介

瑞京公司是一家已成立7年多的民營企业，主营业务是电动机及特种电机的生产与销售，其中出口份额占总产值的75%左右。经过多年发展，目前形成以两家子公司共同构建的集团公司，战略目标是10年内成为中国工业电机十强企业。

为实现集团发展战略及企业愿景，财务部门积极配合制定财务发展规划。总体思路是：通过顶层设计，强调集团整体协同发展，要形成良好的机制，调动发挥包括集团总部在内的各个子公司的积极性。在财务管理模式及制度设计上，既能发挥集团的战略决策和协调交易的作用，又要充分调动所属子公司的主动性和创新性，形成上下齐心的团队效应。

二、集团财务管理模式

集团财务管理模式要有利于集团整体的资源配置、经营活动和投资发展。通过集团化财务管理，要保证财务政策统一、信息反馈渠道通畅。财务对集团战略发展要给予强有力的支持，对集团整体经营发展要给出充分的资金计划，在执行过程中要给予及时监督与指导。要实现这些目标，集团要建立并加强包括预算管理、资金管理、税收筹划、标准体系、资产管理和日常财务监督等良好财务体系。

基于瑞京公司目前的规模，以及子公司财务管理水平，以取得最佳经营效益为准则，公司管理层及财务部门达成一致意见：集团财务管理既要有总部集权，又要有子公司分权，两者有机相结合，灵活地调整集团财务管理的具体方式和方法。这样既不影响集团内各企业的法人地位，又有利于集团总部集中精力，从事集团战略管理，把握集团的总体发展方向。

在集权方面，集团主要是在方向性和战略性的问题上进行管理。集团总部对以下财务管理事项必须集中管理：（1）投资决策管理：包括对子公司的改扩建和对外股权投资的决策权；（2）子公司接受外部投资的决策；（3）子公司进行资产重组或资产处置的决策管理；（4）财务政策和财务制度的制定；（5）子公司主要财务负责人的任免管理；（6）产品与服务的价格制定；（7）重大采购和项目招投标的决策；（8）各种对外融资以及担保的决策；（9）税收筹划和各种税费政策的选择权。

在分权方面，集团各所属子公司主要负责解决具体性的、战术性的问题，如成本管理与费用控制、日常运营资金的管理、日常会计核算等。各子公司各自具体运作，集团仅给予宏观指导。根据集团总预算、总目标分解子公司考核指标，监督子公司管理层及财务负责人的工作。

三、集团财务管理内容

集团总部财务工作职责主要是负责整个集团的预算管理、资金管理、资产管理、税务筹划、各项标准制度的制定、子公司财务事项的规划及监督等。为保证整个集团体系健康运转，总部财务要加强体系运行的过程监督。而过程应细化到日常监督，主要通过建立财务管理分析报告制度和审计监督机制，对财务信息进行反馈和经营进行预警纠错。如此，通过日常财务监督使总部及时了解子公司重要财务数据，从而有效掌握集团总体情况，保障财务体系日常运行，发现问题及时纠正。

子公司负责根据集团总体要求结合子公司实际情况，制定子公司管理标准，同时推进各项财务工作开展。子公司财务负责人（根据各子公司规模及管理幅度选择配置财务经理或财务主管）由集团派出并定期轮换，代表集团公司总部对子公司进行业务指导和监督，参与财务管理工作。

根据以上基本指导思想，瑞京公司对集团财务管理的具体内容进行分解落实。

（一）预算管理。集团预算管理采取“自上而下，自下而上”的方式组织编制。集团公司提出集团下年度的发展纲要，提供给子公司作为指导性大纲，由各个子公司编制自己的经营计划。经营计划经集团批准后，由各子公司根据其编制年度预算。各子公司编制的预算经集团公司审核、汇总、调整、平衡后正式下达，作为子公司的年度经营和检查、考核、评价依据。

（二）资金管理。所有与资本相关事项均由集团统一决策，包括集团以及各所属子公司资本总额变动以及资本结构调整。集团公司的对外筹资和集团内部自有资金的分配由集团公司决策层根据需要统一调度使用。集团公司对子公司的对外投资、资产重组以及固定资产改扩建项目进行全过程的管理。

（三）资产管理。子公司应对所管理资产的安全、保值增值负责，子公司资产的租赁、拍卖、重组等产权变动事项以及子公司的物资盘亏、盘盈、毁损、报废、出租等事宜须经集团审批后实施。

（四）核算管理。集团统一核算标准及科目内容，子公司严格按照核算标准进行操作。各子公司对产品和劳务的价格先做拟订，报经集团公司具体审定、协调，并最后裁决。

（五）信息管理。集团财务部根据集团战略及管理需要制定标准管理框架，各子公司根据框架及各子公司实际情况制定相关制度及管理标准。集团财务部门对各子公司的会计报表定期收集、汇总、分析，并及时提供给相关决策部门和人员，定期出具财务评价。

（六）业绩评价。各级财务部门通过建立和设置预算责任账务核算体系，对各责任中心预算指标的执行情况进行记录、反映、分析、总结、评价和考核。集团财务部对子公司财务负责人进行选拔、任免、业务培训和业绩考核，同样各子公司财务负责人对其所在子公司财务人员进行选拔、任用和业绩评价。

四、集团财务岗位的设置与职责

（一）集团总部财务部。根据目前集团现状及成本控制需求，设置以下岗位并对各子公司负有业务指导职责：

1、集团财务总监：集团财务战略发展规划及落实、特殊业务处理、集团整体预算推动及管理、应收账款管理和税务外部关系等。

2、核算经理：负责集团整体核算体系设计及优化、财务分析、集团费用核算、预算分析等。

（二）各子公司财务部门。根据各子公司业务特点，建议每个子公司设置3～4个会计岗位（不包含仓库）分别如下：

1、财务综合岗位：负责总账会计、财务分析和预算管理。具体负责总账账务、结账、出具报表、业务情况分析、财务状况分析、预算管理、成本费用控制。一般由子公司财务负责人完成，具体根据工作量在与会计岗位之间进行分配。

2、会计岗位：负责往来挂账、固定资产核算、费用核算、科目结转、收入审核及挂账、应收账款管理、应收账龄分析及催款、业务收入统计分析、应付账款管理、付款计划、应付账款分析、购货价格分析、采购商品分析、会计档案管理和其他核算，根据业务量决定是否设两个岗位。

3、出纳岗位：负责现金及银行日记账、银行对账、资金管理、票据管理等。

五、集团财务管理工作推进及实施情况

财务部具体制定年度发展建设规划，各项制度及管理工作均在细节上落实，发挥财务在经营管理中的积极作用。

（一）梳理财务标准，推进财务体系标准化建设。为规范财务日常工作，提高财务工作效率和减少跨体系沟通时间，财务部必须制定全面的财务和内控操作标准，包括核算管理标准、资金管理标准、预算管理标准和资产管理标准等，明确职责分工，细化工作流程和对接内容，保证财务整体工作对接顺畅，数据的及时性、准确性和表单等的规范化，从而提高会计信息工作质量，为领导决策和管理者提供可靠、有用的信息。

通过完善标准体系，进一步加强财务监督和财务管理，使财务工作的开展有据可依，有法可依，提高会计基础工作规范，提升财务人员的业务素质。

（二）认真组织会计核算，严格控制成本费用。会计的根本职责是进行会计核算，核算的质量直接影响其他会计职能的发挥和会计信息对经营的实际支持作用。从审核凭证至报表编制、从资金计划安排至资金实际支付、从各项税费的筹划至实际缴纳，财务部必须严格遵守相关财税法规和公司财务制度，认真组织，谨慎操作，实现信息收集、处理和传递的及时性和准确性，从而保证数据的一貫性、可比性。

需要特别注意的是资金业务和税务业务，这两种业务处理不当或不能严格把关和执行相关标准，不能把不合理的借款、支付和恰当的税款缴纳挡在财务核算之外，必将对公司造成现在或者潜在的损失，甚至风险不可把控。

在各子公司发展的初期，一定要细化财务核算工作，制定精细的成本核算方案，合理确认各项收入，统一成本和费用的核算标准，进行责任主体界定；加强与成本核算相关的资产检查和盘点，准确度量成本计算，同时做细核算分析工作，暴露公司经营中存在的影响损益的问题，进行点位跟踪，直至消除不合理成本费用支出，通过财务成本费用管控，发挥财务在经营中的作用，进而为预算控制推行做好前期准备工作。

（三）建立集团公司全面预算管理，加强经营信息管理。随着集团业务的成熟和管理规模的扩大，财务部计划推进预算管理，全面预算按照集团制定的经营目标和发展计划，由各子公司提供相应的经营计划，并对经营责任主体进行层层管理，以预算编制为起点，发挥预算的控制、协同和资源配置作用，更好地评价各经营者业绩，提高管理效果，实现经营目标。

经营信息管理主要通过三个方面的财务分析进行：一是经营数据分析，如收入、成本比例分析、趋势分析、成本费用分析等；二是预算执行分析，主要加大预算执行控制力度，保证预算执行效果，同时能够及时纠正预算偏差的出现；三是财务指标分析，通过根据财务指标之间的勾稽关系，发现财务风险，从整体上促进企业价值的增值。

六、集团财务管理的成效

瑞京公司通过集团财务管理模式的实践，在短短2年内的时间里，初步形成了对企业系列财务管理指标的有效控制机制，通过管理层对指标的针对性分析，在实施一系列改进行动后取得了关键指标的明显提高。通过加强工厂生产能力、外协供货能力的建设，提高订单生产组件的齐套率，进一步改善订单的准时交货率，从而存货周转次数从实施前的每年5次提高到每年8次，存货平均水平从4，000万元降至2，500万元。通过预算实际执行差异的分析和措施落实，三项费用较实施前下降了5%。通过每月成本和毛利的分析，在原材料价格上涨的不利条件下，通过优化产品销售结构和销售价格补偿性上涨，保持产品总体销售毛利水平的稳定。

主要参考文献：

[1]郑东伟.民营企业集团的财务管理[J].企业改革与管理，2014.9.

[2]王丽凤.企业集团财务管理问题研究[J].经济纵横，2012.8.

[3]李明毅.试论构建企业集团财务标准体系[J].中国总会计师，2014.8.