中小民营企业绩效评价及提升路径研究——基于湖南30家中小民营企业的调查

郭建华， 王周火

(邵阳学院 经济与管理学院， 湖南 邵阳 422000)

引言

改革开放以来，民营企业一直作为我国国民经济发展的重要组成部分，得到空前的发展和壮大，民营企业的快速成长不仅受到了政府的重视，也受到学术界的广泛关注。然而，随着我国经济的转型发展，企业生存和经营的环境迅速改变，企业生存环境的影响因素在高层次和大范围内相互作用与渗透，企业面临着越来越激烈的竞争，其发展绩效又是企业赖以生存的基础，要想在日益激烈的国内外市场竞争中获得一席之地，我国企业尤其是民营企业就必须不断加强绩效管理并加以提升。民营企业发展绩效源自何处？如何更快、更好、更科学地提升民营企业的经营绩效？是我们必须面对并回答的重大理论和实践问题。

一、文献回顾

民营企业发展绩效是指企业在经营过程中利用拥有的各种专门技术、独特的技能经验，对企业组织管理的效率，是企业在市场竞争过程中相对于竞争对方更能实现客户价值需求又不易被对方所模仿的能力，企业的发展绩效具有一定的价值性、自身的独特性、广泛的延展性和动态性等特征。

关于民营企业发展绩效的评价和提升路径问题，尽管国内外很多学者做了大量研究，总体而言，该方面的研究可分为定性研究和定量研究。定性研究着重研究和分析民营发展绩效的影响因素。如，于海云等(2013)基于企业家信心的研究视角，运用结构方程模型对208家民营企业创新绩效的关键影响因素及各因素间的交互影响关系进行实证分析[1]；王新霞和柳春(2016)剖析了民营企业经营者的股东权力关联及其绩效影响,并探讨了薪酬激励对其绩效影响的调节作用[2]；王娟和王毅(2016)检验了员工学历变化对于企业创新绩效的影响，结果显示,企业员工学历越高、受教育年限越长,企业创新绩效越高[3]；刘进等(2017)借鉴认知心理学思想,从产业环境与企业家战略领导能力两方面考察其对企业决策活动的影响,以及对企业绩效的作用机理[4]。定量研究主要是关于民营企业发展绩效的评价指标设置和评价模型的构建与应用，然而，这方面的研究文献大多是以上市民营企业为研究对象，关于中小民营企业发展绩效评价的研究很少。如，辛金国和关建清(2012)以1300多家民营上市公司为研究对象,运用神经网络模型与C5.0决策树模型分别构建了民营上市公司绩效评价体系并进行了实证分析[5]；侯光文和郝添磊(2015)运用熵权法企业综合评价方法,从财务收益能力、偿债能力、资产运营能力等企业发展能力层面建构民营企业绩效评价指标体系,并对绩效进行实证综合评价[6]；张春勤等(2017)提出基于超效率数据包络分析(DEA)模型和Malmquist指数方法的公共交通民营企业运营绩效组合评价方法,系统分析公共交通运营状态,为科学评价城市公交运营绩效提供决策依据[7]；景琦(2017)运用层次分析法对传媒业上市公司财务绩效评价指标进行筛选,构建评价指标体系，运用数据包络分析方法构建了上市公司财务绩效综合评价模型,并对34家上市公司财务数据分析,得出了财务绩效综合排序[8]。

纵观现有关于民营企业发展绩效的研究文献，部分文献仅对发展绩效的影响因素进行定性分析，研究结论因为缺少数据支撑而显得没有说服力，关于定量分析的文献，也只是选取某个固定年度的指标数据为样本，对民营企业发展绩效“静态”地进行了评价。然而，企业的绩效往往是随行业发展和自身发展而变化，因而，企业发展绩效的评价应该是一个动态过程，选取单一时点的样本数据对民营企业发展绩效进行评价不够客观，而且，从关于民营企业绩效评价的文献看，绝大部分实证研究都是以大型上市企业为对象，关于中小民营企业发展绩效评价和绩效提升路径研究的文献甚少。

鉴于此，本文在对民营企业内在问题进行详尽分析的基础上，以湖南9个行业30家中小民营企业为研究对象，通过引入TOPSIS方法[9][10]并进行时间加权，从一个全新的动态的角度对中小民营企业发展绩效进行实证分析。以期揭示中小民营企业在经营发展过程中存在的差异，为提升中小民营企业发展绩效提出参考建议。

二、研究对象的界定

中小民营企业并没有严格定义，而只是个相对的概念。通常，中小企业按照以下三种标准划分：企业雇用人数；产值或销售额；固定资产价值。不同国家和地区在划分大中小企业的标准方面并不完全一致。本文根据我国工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部研究制定的《中小企业划型标准规定》界定中小企业。

对什么是民营企业，怎样界定民营企业，目前理论界也存在着不同的看法和争议。目前对民营企业概念的界定比较流行且具有代表性的观点主要有以下三种：

(一)以“国有国营”作为界定标准。认为“在我国社会主义市场经济条件下，民营经济是指除了国有国营以外的所有的所有制形式和经营方式的总称。”简单地说，就是认为民营经济就是非国有国营经济，民营企业就是非国有国营企业。

(二)以“经营”的归属作为界定标准。认为“民营经济就是由民间人士、民间机构、民间力量经营的经济，是一种与国营经济相对应的概念，是一种非国营非国有经济的经营方式和组织形式。”民营企业就是指由民间人士、民间机构、民间力量经营的企业，它包括“个体私营企业、乡镇企业、民营科技企业、新老集体企业、合作制或股份合作制企业、股份制企业、三资企业、国有民营企业。”

(三)以“所有制”作为界定标准。认为“所谓的民营经济，实质上就是指非国有经济，而民营企业就是指非国有企业，它主要包括新型的集体企业、部分乡镇企业、私营企业、个体企业、股份制企业、外商和港澳台侨胞投资的企业等。”

根据上述关于中小民营企业的界定并结合实际，本文中的中小民营企业主要指规模比较小，在市场经济中不起主导作用，但是它们的存在又是国民经济发展不可替代的一部分，它们的发展对整个国民经济的发展有着不可忽视的贡献力量。

三、研究方法

(一)熵权

不同于主观赋权方法，熵权法是一种客观的赋权方法，不受评价主体的主观判断所左右，因而具有精度高、客观性强的特征。本文通过引入熵权方法，首先对评价指标进行横向维度和纵向的时间维度进行加权，并与传统的TOPSIS方法相结合，对民营企业发展绩效进行更客观、更科学的评价，为中小民营企业的健康发展和发展绩效的提升提供决策参考。

1.评价指标熵权

2.时间熵权

现有的统计评价方法中，大多是基于同一时间截面数据的静态评价，静态评价只针对单一时刻的指标值进行评价，而所有评价对象都会随时而变，这种静态的“以点带面”的评价结论不可能客观反映“事物总是处于运动状态”的哲理，不能体现评价指标的真实属性和评价对象的真实水平。所以有必要对不同时刻的评价结果进行综合考虑。

假设所有评价对象共同经历了{t1,…,tk}共不同时间截面，静态评价是对各个不同时点上的对象进行评价，而不同时点的评价结果包含的信息并不完全等同，同一对象在各时点的评价结果也会有区别，这样，时间权重就可以反映对不同时刻评价的重视程度。动态评价实际就是对不同时点的评价结果按照时间先后对应的重要程度进行加权。所以，首先要计算时间熵I和确定“时间度[11]”λ：

(1)

(二)TOPSIS评价法

TOPSIS评价方法的基本思想是从经过无量纲处理后的标准化数据中，找出多个评价目标的最优解和最劣解，通过检测评价对象与最优解、最劣解的距离进行比较，获得评价对象与最优解和最劣解的贴近度，按此进行排序[9][10]，若评价对象最靠近最优解同时又最远离最劣解，评价结果为最好，否则为最差。实际中，可以根据贴近度的取值确定评价对象的优劣。贴近度取值位于[0,1]之间，贴近度的取值越大，说明该评价对象的评价结果越好。

动态TIOPSIS方法步骤如下：

①对无量纲化处理后的指标标准值按(2)式，把各时点的指标静态值与指标动态增量值进行加权：

(2)

②确定所有评价对象的最优目标值和最劣目标值：

(3)

③计算不同时点各评价对象与最优目标值和最劣目标值的距离：

(4)

④计算不同时点所有评价对象与最优目标的贴近度：

(5)

根据贴近度最大值原则，Ci(tk)取值越大，表示评价对象i在tk时刻的评价值越贴近最优目标值，评价结果越好。

⑤根据“和性”算子TOWA[12]计算综合评价值：

(6)

w=(w1,…,wq)为时间权重向量，通过解(1)式而获得；hi表示评价对象i的动态TOPSIS综合评价值，取值越大，表明对象i的评价结果越优。

相对于多数静态评价方法，经过“时间加权”后的动态TOPSIS评价方法不仅客观考虑了评价指标的相对重要程度，同时也“更多”地考虑了评价对象的“近期表现”，从而使评价结论更接近“当前”实际水平、更客观合理。

四、实证分析

(一)评价指标的确定

要使绩效评价具有可操作性、公正客观性，首先要合理确定评价指标体系。关于中小民营企业发展绩效的评价，首先必须对影响评价对象发展绩效的各要素进行评估，也就是要合理确定评价指标，评价指标体系必须全面、客观、具有可比性和可度量性。绩效评价指标间具有相互关联性又有相互独立性，评价指标必须能够全面、完整地反映企业发展绩效。本文研究中，根据中小民营企业经营信息的披露情况，同时考虑到指标体系的完整性、代表性和指标数据的可获得性，创建中小民营企业发展绩效指标体系见表1所示。

表1 中小民营企业综合绩效评价指标构成

1.社会贡献程度。社会贡献程度度量指标包括中小民营企业的从业人数及占员工收入水平。这是民营企业的存在对社会贡献的表现，也是其发展绩效得以提升的基础。

2.偿债能力。反映企业负债程度和债务清偿力，是提升绩效的重要影响要素。

3.营运能力。衡量企业能否有效经营的指标，如果企业没有优秀的组织管理，就不可能有良好的企业效益，高效的日常经营也就难以维持，当然难以保持较好的绩效。

4.盈利能力。反映企业经营效率好坏的直接指标，盈利能力强是绩效提升的重要保证。

5.发展潜力。企业的发展潜力是指可预期的企业的生产能力，也就是企业能为自身发展和社会发展带来的潜在效用，企业的发展能力直接决定着企业的兴衰，是影响和提升企业绩效的关键因素。

在此，我们选取湖南省9个行业30家中小民营企业为评价对象，样本数据为2014年—2016年内各评价对象的年度指标值。

(二)绩效评价

运用动态TOPSIS方法对中小民营企业发展绩效进行动态评价。具体评价步骤如下：

通过对湖南省9个行业30家中小民营企业的调研和年度报表的查阅、相关数据的分析提取和计算处理，得到各样本企业15个评价指标的原始数据，运用熵权法计算得到各评价指标的熵权值如表2所示：

表2 样本企业评价指标熵权

续表

准则层评价指标熵权盈利能力销售净利率X100．0555净资产收益率X110．0544发展潜力营业增长率X120．0677净利润增长率X130．0309资本积累率X140．0582企业职工本科以上学历人数比率X150．0650

由表2可知，在中小民营企业综合绩效评价指标体系含括的五大方面，社会贡献程度、偿债能力、发展能力、现金能力、营运能力、盈利能力和发展潜力，15个具体评价指标中，权重较大的分别为：流动比率、速度比率、利息保障倍数、存货周转率、总资产周转率、应收帐款周转率、销售净利率和营业增长率、企业职工本科以上人数比，说明这些指标对中小民营企业综合绩效值的影响较大，其权重值均在0.055以上，这些指标对中小民营企业综合绩效值的贡献程度相对较大，企业应该从这些方面加强管理，以便综合绩效的提升。

②以2014年数据为基准，取ϑ=0.5(认为指标值和指标增量同等重要)，2014年的数据参与评价，并假设该年指标增量值为零。根据(2)-(5)式可以计算不同行业民营企业综合绩效的动态Ci(tk)值。通过专家咨询取λ=0.2，运用Lingo软件解优化问题(1)得时间权向量w=(0.19,0.33,0.48)，并代入(6)式得最终动态综合评价值hi。限于篇幅，这里只按企业所属行业列出行业平均绩效(见表3)。

表3 各行业中小民营企业综合绩效值

由表3的中小民营企业行业综合绩效分析结果可知，湖南中小民营企业中发展较好的有批发零售企业、住宿餐饮企业、建筑企业和旅游企业，这些行业的中小民营企业综合绩效值都在0.7以上。信息技术、制造、交通运输行业的中小民营企业综合绩效相对较差，绩效值都在0.6以下，而且从这几个行业的企业绩效值变化情况来看，其绩效波动相对较大，而批发零售企业、住宿餐饮企业的综合绩效则相对稳定，绩效持续较好。

四、结论及建议

本文在详尽分析民营企业发展绩效内涵的基础上，通过引入“时间熵权”并结合运用TOPSIS方法，从动态角度对湖南省9个行业30家中小民营企业综合进行了分析。结果表明：(1)中小民营企业的流动比率、速动比率、利息保障倍数、存货周转率、应收帐款周转率、销售净利率、净资产收益率、营业增长率、资本积累率和企业职工本科以上学历人数比率对中小民营企业综合绩效值的贡献程度相对较大；(2)中小民营企业中，发展绩效较好的有批发零售企业、住宿餐饮企业、建筑企业和旅游企业，而信息技术、制造、交通运输行业的中小民营企业综合绩效相对较差，而且绩效波动相对较大。

通过对中小民营企业发展绩效的现状分析研究，可以通过如下途径对企业综合绩效加以培育和提升：制定切合地域实际的企业战略规划；建立现代企业制度，加强企业经营管理、财务管理，建设优秀的企业组织管理团队，适当引进先进的技术人才，不断进行技术创新和市场创新等。具体而言，为提升湖南中小民营企业综合绩效，应注意做到：

(一)借助湖南省“长株潭一体化”和湖南省“3+5城市群战略”制定并实施民营企业集群发展战略，发挥群集效应。江浙和广东等省中小民营企业发展较好、综合绩效较高，原因之一就是在民营企业数量、民营企业规模都优于其他省民营企业，而影响这些指标的因素之一是产业集群。

(二)加速企业的技术创新和管理制度创新，改善企业治理。首先，技术的进步可以有效地利用原材料以及加速企业的结构调整，扁平化的企业经营管理模式可以优化企业的内部结构，这样消除企业机构的臃肿，减少人员，节约成本，提高经营效率和效益。另外，治理不完善是导致企业陷入财务困境的根本原因，要提升企业综合绩效，就必须不断优化和改进企业治理结构，因此，中小民营企业要密切结合内外部环境因素，持续改进和完善企业的治理模式。

(三)提升企业的资源整合能力，建立有效的多功能资源整合平台。促进中小民营企业发展的重点是提高区域性中小民营企业资源整合能力，通过构建区域多功能的资源整合信息网络平台、促进区域中小民营企业集群化发展、提升中小民营企业关系资源的整合能力、探索改变中小民营企业用工模式来实现。相对于大型国有企业，大部分中小民营企业因为规模不大，竞争实力微弱，通过有效的资源整合不愧是提升经营绩效的有效途径。

(四)从实证研究结果来看，影响中小民营企业综合绩效的主要因素源于企业财务、营运方面。只有加强企业资本管理，提高其营运能力，才能进一步提高企业的盈利效率，使企业能够持续经营和稳定发展。中小民营企业综合绩效评价指标的熵权计算结果很好地说明，提高资本营运能力是提高中小民营企业综合绩效的重要手段和有力措施，因此，对中小民营企业而言，必须广泛学习和吸收大中型企业的先进管理模式与理念，改进资本营运，提高营运效率，最终提升营运绩效。

(五)实证研究结果也表明，不同行业的中小民营企业综合绩效差异较大，即政府确定的一定阶段的行业政策和一定时期的宏观经济环境不会对所有企业绩效都产生正向或负向的影响。因而要加强政府宏观调控，加大对政策敏感性较强行业的扶持力度，充分利用区域发战略下的各项优惠政策和扶持政策，扶持具有区域特色企业发展的同时，也要积极促进各行业平稳较快发展，全面实现中小民营企业经营绩效的提升。

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