浅谈事业单位内控制度存在的问题及对策

任晓洁

（青州市文化馆 山东 青州）

现阶段，构建内部控制制度是事业单位管理工作中十分重要的一项内容，是提升事业单位整体管理水平的主要途径。当前，在内控制度建设的过程中，还存在着一些不足之处，比如内控人员管理意识缺乏、制度不合理等，这些情况的出现严重阻碍了事业单位的稳定发展。所以对于事业单位而言，必须加大内部控制制度的建设力度，根据实际情况制定与之相符的措施，合理使用财政资金，将内控制度的作用充分地发挥出来，以此促进事业单位稳定发展。

一、事业单位及内部控制概述

事业单位将提升社会福利作为主要的内容，在满足社会要求的前提下，为社会提供一定的公益性服务。事业单位本身是将非营利当成发展目标，其价值和工作效果表现在提升社会福利。从实际情况来看，事业单位主要分为三个大类别。

（1）承担国家政府部门的行政职能事业单位：指的是承担行政决策以及行政执行和行政监督等等职能的事业单位，这类单位逐步将行政职能划归行政机构或者转换为行政机构。

（2）从事生产经营活动的事业单位：指的是所提供的产品以及服务可以由市场资源进行配置，不承担公益服务职责的事业单位。这类单位要逐步转为企业或者撤销。

（3）从事公益服务事业单位：指的是面向社会提供公益服务和为机关行使职能提供支持保障的事业单位。

事业单位内部控制的定位如下：从静态角度来看，内部控制主要是指行政事业单位履行相应的职能，在实现整体目标的基础上构建完善的制度，以此对评估风险、加强信息交流等；从动态角度考虑，事业单位的内部控制主要是履行相关职能，解决存在的风险。

二、加强事业单位内控制度建设的重要性

内控工作的开展不仅能够提升事业单位水平，保证事业单位各项工作的稳定实行，还可以防止各种问题的出现，对于事业单位发展有着重要的意义。

1.提升了事业单位内部信息的准确性

加强事业单位内部制度建设，可以提升内部信息的准确性，使管理人员熟练地掌握各项信息，确保各项制度得到有效落实。同时，会计人员还可以根据这一信息，加大各项工作的审核力度，及时发现存在的问题，提出相应的解决对策，以此降低风险。

2.保证资源的完善性

事业单位在我国发展中有着重要的作用，加强事业单位内部制度建设力度，可以快速找寻存在的各种问题，比如财务管理，并且从事业单位实际开展情况出发，制定完善措施，预防风险，避免资金滥用或者流失。

3.提升事业单位的资源利用率

加大事业单位的内控制度建设，能够合理使用资金，分析各部分资源应用情况。在建设内控制度的时候，包含多个环节，比如资金流向、来源以及各项违规情况，因此，要加大这些现象的管理力度，减少成本输出。

4.可以有效发挥出事业单位的财务价值

有的事业单位财务管理工作不具备合理性，资金使用效率不高，不利于事业单位的正常开展。因此，要想全方位的实现事业单位经济效益的提升，将财务管理价值有效发挥出，就必须以完善的内部控制制度为支撑。

三、事业单位内部控制制度存在的问题

1.内控管理人员缺乏足够的内控管理意识

当前，内控管理人员自身的内控管理意识缺乏，在日常工作过程中，工作积极性不高，使得事业单位内控能力得不到提升，内控人员没有全面认识到会计审核制度的重要性，没有做到严格监督和管理资金支出以及收入现象，导致财务审核期间出现了账目和实际情况不相符现象，此种现象存在着一定的监管风险，后果严重。对于事业单位而言，如果没有严格控制和监督内部控制制度，特别是在财务控制上，便会出现会计审核松散，从而引发一系列恶果，比如资产无形流失，资金不足等。

2.事业单位预算管理水平不高

当前，行政事业单位内控制度包含预算管理、资产维护以及职责分工等几个环节中。其中，预算管理是内部控制制度中十分重要的一项内容，它决定了内控制度建设水平的高低。可是从实际情况来看，现有的内控制度形成时间不长，发展有一定的滞后性，并且事业单位预算管理包含的内容较多、涉及范围广，预算管理难度较大。所以，在预算管理面临的问题较多，以往传统理念单一，管理方式较为落后，无法很好地满足社会经济发展的需求。

3.信息滞后，缺乏完善的联动机制

（1）有的事业单位缺乏健全的信息交流制度，严重限制了各个部门之间的沟通和交流。比如，部分单位没有遵循规定要求来合理地管理资金，经常发生随意使用资金的现象，无法做到专款专用，这种现象的出现，导致了国有资产的流失和浪费现象。

（2）在构建内部控制制度的时候，需要事业单位各个部门之间加强合作和沟通，各个部门要做好协调联动。但是，现有的事业单位人员缺乏，时常存在着一人身兼多职的现象，这样一来就使得信息重复，无法保证信息的真实性和准确性，并且其他业务部门和财务部门的联系性较低，人员参与度不高。

4.内控制度不完善

从实际情况来看，我国事业单位现有的内部控制制度不完善，和事业单位实际需求不相符，严重影响了财务信息的准确性。再加上财务内控各个方面的控制力度不足，方法不合理，违反规定的现象经常出现，为事业单位带来了很大的损失。目前，我国事业单位内部财务管理制度体系还有着一些不足，内部制度的作用发挥不出，严重阻碍了事业单位的正常开展。

四、事业单位内控制度的构建对策

1.构建良好的内部环境

首先，从内部控制机制入手，构建健全的内部控制机制，从事业单位实际开展情况入手，在借鉴相关事业单位成功案例的基础上，遵循内部控制要素，由相互部门构建符合事业单位要求的内部控制评估标准，与此同时，构建完善的执行机制。对于政府而言，还要加强对事业单位内部控制机制的优化，使用科学的方式来完善内部控制，使得该项工作逐步规范。并且，政府部门要制定内部控制管理条例。再者，提升人员内部控制人员的管理意识；单位管理人员自身的思想意识决定了内部控制机制执行效果的发挥，因此，这就明确要求人员自身必须具备良好的责任意识，加强内部控制的执行力度，单位管理人员以身作则，起到一定的引导作用。最后，定期对人员进行培训，让单位人员在掌握相关知识点的基础上加强对内部控制工作的重视程度，以此促进事业单位内部控制工作的稳定实施。

2.全面实施预算管理工作

（1）在实施预算编制工作的时候，事业单位必须确定预算编制的具体范围，将各个部门包含的财务数据全部纳入预算管理范围内，根据事业单位实际开展情况，使用零基预算的方式来实施预算编制工作。

（2）对于预算执行环节而言，要依照国库集中支付体系加以落实，严格规范和管理资产，将预算执行效果彻底发挥出来。

（3）事业单位可以采取分散性的管理方式来实施预算管理工作，在构建授权审批机制的基础上明确审批范围和职责，尤其是对于重要的事件来讲，全体员工必须参与进去，依照小组表决的方式来制定完善的审批机制，并且定期变化领导小组中的成员，以免小组内发生作弊现象。

3.构建信息交流体系，强化联动

对于事业单位而言，要构建完善的信息交流体系，不断提升信息交流效率。在以往信息传输期间，经常出现信息不一致情况，在此现状下，可以通过建设信息交流体系来解决上述存在的不足，这一方式能够突破以往的方式，缩短信息交流的具体时间，实现成本节约的目标。在构建沟通平台的时候，事业单位各个管理人员可以提出自身的一些建议，以此更加方便信息传播。当前，伴随着网络信息技术的快速发展，各个领域逐渐加大了对该项技术的引进和关注。所以，事业单位要全面应用网络信息技术，强化各个部门之间的联动和协调，在提升信息传递效率的基础上确保决策的准确性。

4.建立完善的内控制度

要想保证内部控制的稳定进行，必须加大对内控制度的建设力度，使其呈现科学性，以此满足事业单位发展需求，并且及时发现存在的不足，防止出现各种违法乱纪的行为，提升资产使用效率。再者，事业单位要确保各个单位之间的权利相互制约和平衡，成立内部审计以及监督部门，定期对现有的内控制度进行监督和考核，做出公平公正的评价，以此确保内控执行中反馈工作的稳定开展。最后，严格对会计核算以及合同管理进行规范，防止出现账外账情况，避免违规操作的情况出现。

5.提升人员素质

首先，引进全能型内控人才，不断创新和改进内控制度，提升其可靠性。其次，从市场发展实际情况考虑，将其和事业单位内部相互比较分析，在此基础上，完善内控制度。最后，建立高素质人才队伍，将内控制度的性能发挥到最大，以此推动事业单位发展。

事业单位在构建内部控制机制的过程中，还要认识到内部控制对事业单位发展的重要性，积极开展各项工作，在完善内部控制制度的基础上促进事业单位稳定发展。