事业单位内部控制的问题与优化策略分析

马威

（吉林省国土资源调查规划研究院 吉林长春130000）

事业单位内部控制是事业单位防范财务风险，经营风险，促进单位发展科学化的一个有效措施，内控制度所包含事业单位所有的经济活动，所有的项目，帮助事业单位实现自己的发展目标，同时通过程序，制度的规定，能够规范单位员工的工作，提高工作质量，还能够有效的提高事业单位的内部管理水平，有利于国家掌握事业单位的发展情况，保证国有资产安全的同时，加强国家的廉政建设，由此可见事业单位内部控制制度的重要性，为了事业单位更好的履行经济职能和社会职能，需要事业单位建立完善的内部控制制度。

一、事业单位制定完善内部控制制度的重要意义

事业单位是国家的职能部门，事业单位的服务质量，直接关系到社会的稳定与社会主义的经济建设，在市场经济中，经济全球化的影响，事业单位需要首先创造条件，完善自己的内部控制制度，保证自己的单位内部文化与内控相适应，为内部控制制度的执行创造更加有利的条件，然后才能在市场经济发展中占据主动权，所以事业单位需要重视内部控制建设工作的发展。

事业单位内部控制制度的完整性有助于国家了解事业单位的发展状况，能够及时的发挥宏观调控的作用，更好地为事业单位的发展创造便利条件，因为完善的内控制度，便于对事业单位的管理。尤其是财务管理，经济基础决定服务质量，因此规范管理财务人员，保证财务数据的真实，完整，有利于财政的安全使用，避免财务风险的出现，最终还能够减少违纪行为，提高工作热情。

事业单位完善的内部控制是事业单位参与市场竞争的必要条件。市场环境变化莫测，只有完善的内部控制制度，才能以静制动，事业单位的内控完善，不管市场环境变化怎样，单位管理者都能够及时做出调整，及时整改问题或者及时做出风险预警机制，最终规范管理事业单位的经济活动，促进事业单位的发展。

二、事业单位内部控制存在的问题分析

（一）事业单位内部对内部控制的认识不足，内控执行受到阻力

事业单位内部人员对内控的认识不足，尤其是单位的管理者，认识内部控制就是对自身权力的一种约束，不利于自己管理权力的集中，所以对于内部控制制定阶段，执行阶段，管理者都是处于抗拒的状态，主观上的抵制，对内部控制的认识程度不够，严重影响内部控制作用的发挥。二事业单位的员工受到领导者思想的影响，对内控也得不到重视，有的单位的内控制度虽然有，但是发挥不了作用，基本就是形式化的存在，导致重视项目，轻视内控的管理，单位内部的文化和工作环境，影响内控工作的贯彻，有的单位对内控认识片面化，直接交给财务部门，忽视了其他部门的作用，因此在内控制定的时候，都是财务工作的问题、内容，对其他部门没有约束和规定，分布不均，内控不能发挥自己的作用，这样的内控环境，无法在事业单位内部开展内控的工作。

（二）内控人员配备不完善，专业化水平低

由于事业单位内部对内控的管理重要性的认识不足，管理者以及员工对内控执行的抵触心理，加上事业单位的内部控制建设起步晚，缺少成形的案例作指导，大家工作中缺少经验，相关的理论知识缺乏，因此对于人员选择上大都还是兼职的状态，没有专业的内部控制管理人员，内控与整个单位的经济活动有关系，需要完善细节，但是由于在实际工作中，个人主义的思想，缺少专业的工作能力，对事物判断不果断，经验主义行事严重，因此内部控制制度不符合实际情况，单位内部的人员分配不均，没有按照实际需要聘请内控人员，导致内部控制的专业化水平低，同时专业人员的法律意识，道德意识以及工作积极性都是问题，需要事业单位管理者重视起来，重视人员的培养，组建内控专业的团队。

（三）内控制度不完善，基础工作不规范

事业单位内部控制制度的完整性影响其作用的发挥，而现实情况是事业单位的内部控制基础工作不完善，主要原因是内部控制的水平低，很多制度都不规范，没有按照事业单位发展的目标制定内控制度，会计工作管理不规范，审批程序不严格，没有岗位责任制，事业单位的内部人员工作标准不同，因此权利不同，有的没有事业编制，干的工作是事业编应该做的，工作的时候心理不平衡，工作积极性差，面对复杂的业务的时候，按照经验主义工作，决策，不能做好工作记录。事业单位内部缺少议事决策机构，信息技术的利用率低，面对重大事项的时候没有及时的通知，就进行决策，岗位责任划分不清，监督部门的工作效率低，导致事业单位的违法乱纪行为一直都存在。

（四）预算管理不科学，财务信息失真问题严重

事业单位的内部控制的主要内容就是财务工作，因为它影响着内部控制的作用以及事业单位的活动质量，但是就发展而言，事业单位的财务信息失真问题是一个主要问题，它影响财务后续的所有工作，财务信息失真，影响到经营决策，影响财务管理水平，不利于国家财政的改革，出现这个问题的原因是财务工作人员责任心低，工作能力有欠缺，监督部门的作用被忽视，主人翁意识不强，工作岗位划分不清楚，原始数据记录有偏差，财务信息管理制度不严，没有设立追责，财务信息失真严重影响预算编制，实际的工作中，因为事业单位资金来源于政府财政，因此对待预算管理不重视，工作准备不充分，没有做好调查和分析，凭借经验主义编制预算，编制方法没有创新，已经不适应事业单位的改革，所以导致资金使用过度，资产浪费严重，固定资产遭受损失，预算效果很难控制。

三、完善事业单位内部控制的策略

（一）树立正确的内部控制理念，完善内控制度

事业单位内部控制制度的完善，首先要保证大家充分认识内部控制制度对事业单位的影响，并且按照市场经济发展的形式以及事业单位内部经营的状态，完善内部组织结构，鼓励所有部门都参与进来，在单位内部做好内控重要性的宣传，以便引起大家的重视。单位管理者应该主动起到带头作用，为内部的建设提供必要的人力物力支持，保证内部控制的顺利进行，重视加强理论学习，认真梳理事业单位的经济活动，明确好工作程序，做好风险预警机制建设以及考核制度，完善监督制度，保证审计监督部门的工作开展顺利，在遇到风险的时候能够及时调整方案，积极应对，这才是内部控制制度的重要作用，用于实践，而不是形式化的存在于单位内部。

（二）规范预算管理制度

预算工作是事业单位财务管理的基础工作，所以要保证内控内容的完整性，就更加需要重视预算管理，按照事业单位内部控制管理规范，不断规范预算的编制，审批和执行以及考核制度，依据事业单位的实际经营情况，编制预算，重视预算编制的时间以及前期工作准备，对预算编制工作的资金使用要标注清楚，同时重视各部门的协调沟通，为预算编制提供有用的信息，利用预算绩效考核，提高预算的编制的质量，预算执行阶段重视监督的作用，做好预算总结和分析，强化预算业务控制，促进内部控制工作的开展。

（三）重视继续教育，提高内控人员的专业能力

内部控制制度的建设需要事业单位具备专业的内控人员，才能在内控内容的选择上，制度的完善上发挥作用，及时发现其中的不足，及时整改，最终保证内控制度的完善，内容完整。因此单位应该重视人才培养，引进高素质人才，对待已经在单位内部工作的人才要开展继续教育工作，参加培训，强化法律意识，道德意识，还要学习办公自动化课程，便于信息技术的应用，在工作中要开展批评与自我批评，及时发现工作中的不足，保证工作质量，依据单位的特点、业务流程，开展经验交流会，加强各部门熟悉，以及经验交流，有利于后续工作的开展，单位要依据奖惩制度，破格选拔人才，调动大家工作的积极性，提高工作效率。

（四）规范会计基础工作，强化会计控制

财务信息要完整，才能保证内部控制工作的作用的发挥，所以按照会计工作科目，事业单位应该规范管理会计的基础工作，它包含的内容有原始数据、应收账款、信息披露、财务收支、报表、固定资产管理、现金使用和管理等，这些内容虽然看上去都是独立存在的，但是任何一项内容有问题都会影响到整个内部控制制度的完整性，所以需要事业单位的管理者重视起来，保证会计核算体系的完善，提高内部控制的力度。

结束语：

随着市场经济的完善，事业单位发展需要不断的改革才能适应新时代的要求，而改革的主要内容就是完善内部控制制度，它有助于事业单位在激烈的竞争中稳步发展，虽然事业单位的内部控制工作在建设过程中有一些不足之处，但是只要认真分析，做好总结，依据事业单位发展目标，就能够构建完善的内控制度，保证内控制度的执行力度，最终为促进事业单位的发展贡献力量。