营改增对建筑业工程造价的影响分析

赵鑫

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前言

“营改增”的提出和落实执行，为中国建筑业带来了很大的影响。对于建筑企业来说，整体工程造价的系统面临着更新的计价方式，并且建筑市场呈现更加规范化的发展路径，从而促进了整体行业结构的合理化发展。面对新的“营改增”政策，建筑企业如何更好地应对与其对工程造价所产生的影响，这是我们应该深思熟虑的问题。

1 营改增对建筑业工程造价的主要影响

1.1 改变建筑企业的经营方式

营改增不仅改变了企业的计税模式，而且极大地影响了建筑工程企业的组织模式与框架结构。我国大中型建筑企业主要采用的是多级法人形式，不少大型建筑企业通常有自己分公司，而且分公司有独立承揽项目的经营权。在营改增广泛实施以后，改变了传统建筑企业分包工程的经营方式[1]。

1.2 税收管理的影响

营改增主要是企业的营业税改变为增值税，税收本是工程项目成本的一部分支出，改革之后，税收的征集方式发生了变化，建筑工程的成本也就受到了明显地影响。营改增之后，无论是纳税人、纳税地还是纳税范围与之前相比都存在着差异。从建筑业本身的性质上看，其综合性较强，包括建筑工程的设计、勘查、造价管理以及设备材料等的监理等等，上游行业实现了营改增，建筑企业会取得一定的增值税税票，征税范围受到影响，进而影响到工程项目的成本核算。营改增之后税率也存在着差异，建筑行业的营业税无法增收，需收取少量的增值税，避免了税收重复征收的问题，降低了建筑工程在税收方面的成本。另外，纳税申报、获得税票以及税收政策等方面也发生了变化，税收成本的核算工作必然会受到影响。

1.3 企业的营业税税负不平等

在建筑业行业领域，对于提供加工修理修配等劳务性质来说征收增值税，对于后者装饰、安装等劳务性质征收营业税。两种不同的计算方式，必然有不同的税收负担差异。建筑业行业的特殊性既销售货物又同时提供劳务，这样的混合销售导致了税负不平等。建筑业在《营业税实施细则》中规定：“建筑业企业一方面在销售自己制造的产品时，且又在提供相对应的劳务，就应分别核算销售自产货物的销售额和提供劳务的营业额。其次，一样是销售，但是它们的税负不同。”在混合销售的情况下，同为销售行为却税负不一样，自产货物可以抵扣而销售货物不可以抵扣。很显然是不平等，所以针对这个问题，企业会选择自产货物销售比较多，对外交易的行为数量比较少，数量的多少是和营业税的税负成正比的，这也造成了建筑业企业更多的使用自己所生产的材料，这样的结果不利于整个行业经济的持续发展。

1.4 对工程总承包的影响

营改增还会对工程总承包带来较大的影响，工程总承包在建筑企业项目中涵盖了由设计到最终施工完成的全过程，营改增会影响工程税收依据，工程总承包后不会有较多次征税的现象发生，而且计税的依据变得更为清晰[2]。

1.5 “营改增”对企业预算管理活动的影响

对于建筑企业的工程造价管理来说，预算管理的重要性是毋庸置疑的，对工程招投标的报价有直接的影响。作为价内税，营业税本身具有一定的固定性，在企业进行定投标报价的制定上有着更高的参考意义。增值税本身作为价外税的一种，其计价规律发生了很大的变化，并且具有一定的不确定性。营改增推进之后，增值税的范畴被拓展，整体税负情况的估算难度更大，建筑企业必须要进行更加专业、深入地分析和计算，这样才能提升招投标报价的准确性。

1.6 税收征管成本高，征收难度较大

在我国增值税、营业税并存，分别由国税、地税两个系统征收。一直以来，建筑业营业额的精确界定较难，有时很难区分开应该征收增值税还是营业税，所以容易造成纳税人与税管人员在征收营业税时对营业额的判断产生分歧争议。其次，在征管权利上也不断出现矛盾，致使影响税收征管的恶劣现象。对于建筑业企业来说，由于自身行业的特殊性，比如普通的混合销售、兼营情况及分散的工程项目，使得企业要与地税和国税等机构沟通交流，不仅增加了税收征管难度，而且也增加了建筑业企业的运营成本，不利于行业经济的有效运行。

2 建筑企业应对营改增的方法

2.1 完善招投标报价机制

为了更好地适应营改增带来的建筑行业的改变，应当在科学进行工程规划的基础上制定投标管理体系与科学的制度。在预算工程投标价值时应当有效的评估各项成本，尽可能充分预估培植税的进项税额[3]。

2.2 加强相关人员培训

为了提高营改增改革的有效性，提高建筑企业的市场适应性和生存能力，应当加强优质税务管理人员的引进，不断提高现有财务管理人员的能力，着力针对营改增对相关人员进行培训，保证相关人员全部纳入轮训范围，及时掌握营改增造成的负面影响，这样才能提促进相关人员了解营改增的知识，更好的适于各部门的工作，解决营改增背景下的具体问题。

2.3 谨慎选择供应商

首先，保证供应商具备一般纳税人资格，还要求供应商具有开具增值税发票的能力。假如供应商仅为小规模纳税人，建筑企业要与供应商谈好交易价格。其次，供应商如不能开具增值税发票形成的优惠价格要与增值税发票抵扣的销项税进行比较，这样才能保证获得正确的收益[4]。

3 结束语

现如今，国家的“营改增”税收政策已经得到了全面地扩展，这项改革也取得了一定的成效。对于建筑行业来说，在税收缴纳工作中，相关的管理人员要对营改增政策进行全面的了解，同时做好成本核算工作。在顺应国家税收政策改革的基础上，对自身的成本核算工作不断进行优化和完善，提升企业的经济效益。