论财政赤字与税收政策的平衡

连益洋　胡志洪

摘要：合理的财政赤字是经济发展的正常现象，但当财政收入与财政支出相差较大时，则会引发大规模的经济危机。影响财政收支的因素有很多，本文仅讨论财政收支与税收政策的平衡，通过分析财政赤字与税收政策之间的关系从而得出相关的建设性建议，提出合理的财政与税收之间的关系平衡。

关键词：财政赤字；税收政策；税制体系

一、当前经济形势下的财政收支问题

根据查阅国家统计局2014中国统计年鉴相关数据显示，自1978年至2013年35年间，国家财政盈余仅为1978年、1981年、1985年、2007年。在上述四年内，盈余资金较相关支出来说，盈余并不是很多，但就2007年来说，经济形势一片向好，股票、金融、房地产都是在2007年有了新的突破与发展。但是自1997年开始，国家财政赤字水平不断提升，1997年财政赤字600亿，结合当年经济发展情况，财政赤字相对较高，1997年也正是亚洲金融危机爆发的一年。自97年之后，国家财政赤字屡创新高，1999年，国家财政赤字突破2000亿，2002年国家财政赤字突破4000亿，2009年，国家财政赤字7781.63亿元，2009年是全球金融危机爆发影响最沉重的一年。2013年，国家财政赤字突破11003亿元，首次突破万亿，以上数据均出自国家统计局2014年统计年鉴财政方面的内容。

数据的证明力直观、有效、充分。结合数据相关内容，笔者得出了关于当前经济形势下财政收支存在的矛盾：①财政收支存在较大不平衡，税收对于缓解财政收支平衡的压力相对较大。②财政收支平衡差距逐渐扩大，不利于国家经济的健康长效持续发展。

二、税收政策、税制体系在当前需要不断完善

税收作为国家财政收入的主要来源，占到了财政总收入的85.5%。笔者认为我国相对于欧美等发达国家来讲处于高税负阶段，增值税税率为13%-17%，美国0%、日本5%、瑞士2.4%-7%、澳大利亚10%。但结合我国实际情况，消费税税率应适当合理缩减。例如杭州人王某去商店专柜购买上品堂海参价格为1173元，如果要求店家开发票，则店家需要为该商品多承担199.41元的税款。但在实际情况中许多商家选择为顾客进行相应的减免，来促使顾客不开发票，以减少相应高额税率的支付。上述问题普遍存在于生活当中，偷税漏税现象十分严重，这对于国家来说是一笔非常难以预估的损失。如果对于消费税这一最基本的税收政策进行相应的调整，及相应配套政策同步跟进，相信会有更多的人愿意进行消费税的缴纳。

当前我国税制体系还不完善，税收种类、税收标准相对不合理，一定程度上影响了国家财政的收入。国内消费税于1994年正式开征，个人所得税于1999年正式开征。相对于关税等其他税种来说，个人所得税与消费税对于普通大众的影响更为广泛，但是上述两种税率已不太符合当前经济发展运行模式，需要进行相应的修改与完善。拿个人所得税来说，目前个人所得税的起征点为3500元，相较于目前的经济情况来看，征收标准还可以适当进行调整，因为3500元内包含了五险一金等应发工资内容，相较于实发工资来说，绝大多数人是符合之一标准的，但是很多人实际拿到的工资却远远没有3500元，对于这一部分人进行征税，不符合量能课税原则的相關规定。

当前我国税收政策存在不足之处，2016年即将对遗产税征收进行试点工作，从社会发展角度来看，笔者赞同征收遗产税，但是笔者反对将遗产税的起征点为目前试点规定的资产总和在80万到200万的征收额为20%。在当今中国，许多家庭的资产都符合这一标准，这样的征收方式反而会引起很多人故意避税的情况出现，某种情况下恰恰不利于财政收入的增加，反而会扩大财政赤字。

三、关于财政赤字与税收政策间相互平衡的建议

财政赤字的逐年扩大一定程度上会影响经济的平稳发展，对于缓解财政赤字，不科学的做法为增加税收、增发货币、发行公债，上述做法均不利于财政赤字的缩减，根据货币相对数量说，货币价值为货物价格之反面。人民的经济生活完全是一种与价格相适应的生活；价格苟有变化，则生产规模与消费标准均必或多或少发生“质”与“量”的变化，以求适应新的环境。如果增发相应货币数量过多，税收继续增加，则会导致经济危机的出现。

对于平衡财政赤字最有帮助的方式应为合理运用税收政策平衡财政收支，例如将消费税的税率进行适当的降低，个人所得税的税率相应提高，征税保障体系的不断完善，个人纳税信息服务平台的建立，将个人的纳税情况与个人的信用情况绑定，但前提是具备科学合理的税收政策，如果继续维持17%的高税率，则不符合量能课税这一基本原则，也不符合相应配套措施的具体实施。正如经济学家凯恩斯的观点，政府的调节应当在科学合理的政策支撑下进行调节。没有科学合理的税收政策，即使再多的征税种类仍不能提高财政收入，拿遗产税的情况来说，遗产税曾被很多国家采用，最近几年许多国家开始停征过遗产税，其原因就包括由于起征点和税率设置不当，使得征收主体范围覆盖到了许多家庭负担较为沉重的中产阶级家庭，背离了调节高收入人群收入的初衷。相对于上述部分国家来说，美国则是一个多数富人支持征收遗产税的国家。美国政府曾提议取消遗产税，却遭到广大富裕阶层的反对。理由一是美国富人担心取消遗产税会使其子女失去进取、创业的自主精神。理由二是部分富人也担心政府取消遗产税后会在其他领域加税，反而不利于其企业运营。目前美国个人遗产税的起征点较高，为500万美元，夫妇是1000万美元起征，税率为35%。合理的政策恰恰能够得到人民的支持，也能够促进国家税收的增加。

四、结语

税收政策与财政赤字互为因果，需要在今后的经济发展中格外重视，国家经济的稳定与提升需要的不是不断增多的税种，不断提高的税率，而是科学合理的税收政策，良法民爱国强，恶法民恶国衰。在制定税收政策时更多的应考量实际的阶层，在符合税收原则的情况下，不断完善税收政策，从而缩小财政赤字，平衡财政收入。endprint