经济新常态下的企业财务内部控制要点

俞立娣

【摘 要】 本文结合企业财务管理实务展开研究，从多个角度分析了当前经济新常态下企业财务内控方面存在的问题，并探讨了相应的对策，以供借鉴和参考。

【关键词】 经济新常态 企业 财务内部控制 策略

一、前言

近年来，中国企业财务内部控制体系的建设已初具规模，但基础管理薄弱的问题依然存在。会计信息虚假，资金挪用，外部借款、外部担保损失，重大决策失误，欺诈性合同等问题不时发生。这表明财务内部控制仍存在不足之处。本文结合多年的财务工作经验，探讨了财务内部控制方面的问题及解决方案。

二、经济新常态下的企业财务管理内部控制主要问题

（一）管理层对内部控制的认知不足。首先，良好的“控制环境”是内部控制得以有效实施的前提，“控制环境”的好坏决定着其他控制要素是否能发挥作用，管理层的理念直接影响企业员工对内部控制的执行力，部分管理层未意识到内部控制的意义，管理者内控意识淡薄，在财务工作中表现较大的随意性，现金管理混乱，未考虑资金的时间价值等原因，导致内部控制设计和实施未能达预期的效果。

（二）财务内部控制体系不健全。目前，部分企业没有完善的内部控制制度，使得企业在进行各项财务工作的过程中没有具体的制度，对内部控制管理工作的顺利发展产生较大的影响。另一方面，许多企业的管理层并不重视财务内部控制管理工作，各业务部门也没有与财务部门建立良好的沟通协调机制，部门之间的沟通不足导致内控难以发挥协同效应，使得企业的财务内部控制管理水平不能得到有效的提升。

（三）内部控制系统不完善。现在许多企业都有财务内部控制相关的信息系统，但由于建立的内部控制系统仅仅停留在表面，未结合企业自身特点制定适合自己企业的具体内控系统，导致内控制度停留于表面形式，没有具体的可操作性。一方面，企业拥有比运营系统更多的基于原则的系统，有些企业没考虑自身规模的大小、业务特点等实际情况，生搬硬套现成的管理规范，造成内部控制偏离重心，无法达到控制的目标。另一方面，有些企业虽然建立了基本的内控制度，但未形成一个完整的内部控制系统， 导致部门之间内部控制环节脱节，降低内部控制的有效性。

（四）内部控制度监督管理不到位。为了使企业的财务内部控制更好，必须建立有效的监督机制。大多数企业只是简单地控制财务，忽视内部控制的监督和审查，不能及时掌握财务内部控制工作的实施情况，缺乏监督和审计工作，财务内部控制工作无法得到有效监督，往往导致内部控制，虽然实施，但失去了执行效果。

（五）企业财务人员素质不高。由于财务人员能力的道德素养参差不齐，存在部分人员相对素质较低，特别是不了解有关财务内部控制的专业知识，这使他们感到较难适应财务内部控制的管理工作。另外，部分财务工作人员由于年龄较大，不太容易接受新事物、新技术，学习能力相对较弱，不能熟练地运用计算机、财务软件等现代信息技术，这就使得他们的工作效率难以有效提升。

三、完善企业财务控制措施

（一）建立良好的控制环境。管理层理念是一个独立的内部控制环境因素，直接影响全体员工的控制意识，决定内部控制其他因素发挥作用的程度，管理层应树立遵纪守法、诚实守信，积极创新的經营理念，在企业合理建立与企业自身特点相适应的组织架构基础上，合理保证内部控制设计和实施的有效性，提高企业经营的效率和效果。

（二）健全企业财务内部控制体系。企业想要提升自身的财务工作水平，应当建立完善的内部控制体系，只有这样，才能够制定科学的工作方案，使得各项工作有条不紊地进行。企业应建立完善的内部控制组织架构，建立与企业自情况相适应的内部规章制度，如财务管理制度，会计凭证管理制度，内部审计制度，资产盘存制度、资产安全管理制度等。完善的制度可以使企业各项工作在推行过程中有合理的依据可以遵循，使得企业各项工作的流程更加顺畅。从企业长远发展来看，企业必须建立制度化、规范化的财务内部控制流程，以便大大提高企业财务内部控制管理的效率。

（三）健全财务内控体系。财务内部控制系统应遵循三个原则：遵守财务管理会计的会计原则和处理方法；第二具有全面性和针对性，财务内部控制应涵盖企业各部门的方方面面，针对设计环节和实施过程中薄弱环节不断修改、调整、完善；第三具有实用性和可持续性。同时，随着国家政策和会计准则的不断变化，不同阶段的企业管理行为和业务流程也将不断变化，财务内部控制制度也应根据政策法规的要求和业务管理的需要进行修订和完善。财务内部控制制度应注意三个要点，第一不仅要避免系统不完整的盲点，还要避免因重复制度内容而引起的冲突；第二是以各种方式选择系统开发人员并征求意见，广泛听取相关部门和人员的意见和建议，检查系统的合理性和实用性也是必要的。确保制度具有高度的可操作性；三是明确关键控制点，做好系统流程图，明确财务部门在企业中的活动地位。明确企业各级管理层的管理职责，做到权责分明，分工合理，明确内部责任和人人责任。确保内部控制的所有方面都能得到有效实施和完善。

（四）完善监督机制。内部监督机制主要通过独立的内部审计部门重新监督企业财务内部控制的实施过程。保证监管部门和监管人员的独立性，可以对企业内部组织中的各种业务和控制活动进行独立评估，确保实施企业的内部财务控制，并促进企业资源的有效利用，降低经营风险，同时，企业可以引入第三方中介机构，评估内控的建立和实施过程，监督企业内部财务控制体系的建设和实施。从第三方的角度出发，我们将审视公司的内部控制制度和实施情况，促进更加规范和科学的管理。

四、结束语

综上所述，在当前经济新的发展模式下，强化公司内部控制的财务管理十分重要，能够合理保证公司各种经营行为的有序进行，体现公司内部财务管理的重要意义，可以作为公司管理决策的引导，并且能够让公司更加科学、有效的预防和管理潜在的财务风险。

【参考文献】

[1] 我国目前经济环境对企业财务管理的影响[J]. 刘喜梅，侯潇阳. 时代金融. 2017（15）

[2] 经济新常态下房地产开发企业财务管理优化路径研究[J]. 怀淑艳. 财会学习. 2017（15）