企业会计信息化内部控制问题与建议

龚荣华

随着经济的发展，科学技术的进步，技术信息化已成为企业纵向发展的必然趋势，在此背景下会计信息化势在必行。会计信息化是指通过信息技术对传统的会计信息进行加工应用，以实现信息的高速运行，提高企业的工作效率。由企业的全体工作人员实施的遵循国家相关法律法规的为提供准确性的经营活动的效果而做出合理保证的过程称为企业内部控制。作为能够有效执行组织策略的工具，严格来说，企业内部控制也是企业管理控制的一种。良好的内部控制可以防止企业会计信息失真。

会计信息化对内部控制的影响

信息技术飞速发展，科学技术日新月异，在此背景下会计信息化应运而生。会计信息化是时代发展的产物，是企业发展的重要标志。它的出现改变了传统会计的工作模式，有效的提高了企业的工作效率。同时它的产生也为企业内部的重大决策提供了可靠的信息支持。作为企业内重要的信息，会计信息至关重要。内部控制可以对企业的会计信息系统起到保障的作用，而内部控制的运行也有赖于会计信息系统的支持。会计信息可以反映内部控制活动的最终效果甚至会计信息也可以直接参与企业的控制活动。会计信息化与企业内部控制相辅相成缺一不可。会计信息化的實现也使得会计核算环境发生了改变，会计部门可以依靠计算机来完成传统会计工作中没有的更为复杂的业务活动。原来需要专业的会计人员完成的业务也可以有其他人员在某个终端机上来瞬间完成业务的数据处理工作。原来需要几个部门联合完成的业务，现在也可以交给一个人依靠信息技术完成，并且保证工作的质量。凭借高速稳定、强逻辑推理等计算机本身的特点，企业的内部控制也发生了很大改变，会计信息化的实现使得企业的内部控制也可以借助计算机软件来完成，内部控制由传统的人工控制转变为人机控制。内部控制的对象和范围都得以扩展。

企业会计信息化内部控制中存在的问题

制约机制不健全。作为实现企业内部控制目标的主要方法，制约机制的设立和实施都至关重要。企业会计信息化的实施加大了控制会计人员权限的难度。会计人员的身份识别和权利限制都无法得到确认，会计人员的工作内容定义模糊，实际操作中很容易出现会计人员越俎代庖的行为，再加上没有专业的制约人员来控制会计信息化系统，这样就很容易使得企业的内部控制出现问题，出现机密文件泄露，重要数据丢失的现象，造成企业的动荡。

会计信息系统的安全性和保密性满足不了内部控制的基本要求。由于会计信息都是以信息的形式存储于电脑中，一旦电脑硬盘中的数据被人恶意篡改、破坏，也并不会留下痕迹，所以一旦发生此类情况，硬盘中的篡改信息又没有被及时的发现，这对一个企业来说可以是致命的打击。计算机技术本身的特点决定了会计信息的保密性无从落实，会计信息的安全得不到保证，使得会计信息系统满足不了内部控制的基本要求。

企业会计信息化内部控制的风险意识淡薄。企业会计信息化的实现会使得企业的风险更多。但是很多会计人员都存在风险意识淡薄的现象，再加上企业内部可能没有健全的制约机制，很容易出现机密文件泄露，重要数据丢失的现象。

对企业会计信息化内部控制开展的建议

为了更好地实现企业的运行，改变当前企业会计信息化中存在的一些弊端，笔者提出了以下几条建议以实现企业会计信息化内部控制行之有效的运行。第一，改善企业内部控制的制度。为企业的内部控制提供一个安全良好的环境，明确会计人员职务范畴，避免出现越俎代庖的现象，健全各项规章制度，设立监管部门，实现对财务人员的监督制约和辅助引导，避免出现权力集中的现象，保证会计信息的安全可靠。第二，完善企业的风险管理体系。企业的风险管理体系是保证企业长久运行的关键。为避免企业内部的会计信息出现被恶意篡改的现象，会计信息必须得到授权才能够进行信息的输入和输出。由于会计信息一旦被修改和破坏也不会留下痕迹，所以要求进出会计信息系统的人员必须进行登记并核查身份方可被允许进入。会计人员在信息系统内的操作必须得到监督方可进行。此外企业还需定期组织对会计部门的电脑硬盘进行维修和检测，并将检测结果记录在册。第三，完善企业内部控制的审计系统。审计系统可以实现企业内部控制更好地运行，完善企业的会计信息管理。企业设立独立的审计机构，建立健全的审计体系，实现对会计信息系统进行不定期审计。第四，提高员工内部控制意识。企业员工内部控制意识直接影响了企业内部控制行之有效的开展。企业可以对会计人员进行定期培训，使员工对内部控制产生正确的认知，培养其内部控制意识，使企业的内部控制发挥更大的效果。

综上所述，随着经济的发展，科学技术的进步，技术信息化已成为企业纵向发展的必然趋势，在此背景下会计信息化势在必行。它的出现改变了传统会计的工作模式，有效的提高了企业的工作效率。同时它的产生也为企业内部的重大决策提供了可靠的信息支持。内部控制可以对企业的会计信息系统起到保障的作用，会计信息化的实现使得企业的内部控制也可以借助计算机软件来完成，内部控制由传统的人工控制转变为人机控制。当然当前企业会计信息化中存在的一些弊端，仍需要我们不断探索、修正及优化。

（作者单位联创云科网络科技（北京）股份有限公司）endprint