我国增值税扩围改革问题及对策

教兵　项旭

经过多年的发展，增值税已经成为我国的第一大税种，它影响着社会资源的配置以及财政收入的筹集等。但是在增值税的实施过程中，出现了许多大大小小的问题，因此，国家将增值税的扩围改革提上了社会舞台。这一改革不仅关系着我国的税制结构，同时影响着广大企业的生存发展和社会经济稳定，因此需要高度重视。本文就我国增值税扩围改革进行相关阐述。

增值税在我国发展的三十多年时间内，已经由开始的对特定商品的可抵扣货物税发展为商品生产、批发和销售各环节的消费型增值税。随着社会改革的不断进行，中国经济飞速发展，无论是考虑到相应的市场机制，减少经济发展的阻碍，还是更好实现财政部门的基本功能，我国的增值税制都应不断改革与完善，这是一种必要趋势，也是社会发展的必需准备。

我國增值税扩围改革面临的问题

中央与地方收入分配问题。我国税收分为中央税、地方税和共享税，其中增值税属于中央税。当我国实行增值税扩围改革时，即将增值税取代营业税，这就意味着地方税收的大幅度减少，造成财政收入的来源大大缩减，因此，地方与中央的税收收入的均衡局面就会被破坏，损害地方利益，提高了中央财政。据有关数据调查显示，地方营业税占税收总收入的比重较大，并且对于地方财政总收入影响较大，占25%左右。增值税扩围改革造成的地方财力的削弱，不能与地方政府的职能范围相匹配，尤其是面临长期的公共事业支出造成的地方收支不平衡现象。因此，在改革时，若不改变分配比例或是扩大地方政府的共享比例，都会造成地方政府的财政危机，甚至采取提高税收、卖地等方式增加收入，直接损害人民利益。因此，在进行增值税扩围改革时，如何调整地方和政府的利益关系是重要问题。

东西部地区的经济平衡。在进行增值税扩围改革时，我国主要针对以服务为主的第三产业，并且集中在上海、江苏等经济相对发达的地区。这些东部地区城市一、二产业发达，并且第三产业发展迅速，适宜进行增值税扩围改革并取得效果。但是西部地区经济发展较慢，基础设施相对不完善，不利于第三产业的发展，若是在这些城市进行增值税扩围改革，会给西部气区带来严重财政压力，甚至阻碍一、二产业的发展，得不偿失。

一般纳税人的认准标准过高。在全世界，大部分的国家划分增值税的依据和标准是相对单一的，只有少数国家拥有不同标准，并分为一般纳税人和小规模纳税人。就我国当前情况而言，小规模纳税人占有较大比例，若是免除这些人的税收，会造成国家整体财政收入和社会秩序的紊乱。因此，如何根据不同标准划分纳税人士是增值税扩围改革要解决的一大难题。现今我国增值税条例规定，只有企业达到一定标准，才能成为一般纳税人。当前进行增值税扩围改革的目的之一就是健全增值税的抵扣链条，主要以第三产业为对象，认定一般纳税人的标准为销售额在500万以上。而在我国的第三产业，中小企业占有较大比例，不能满足过高的一般纳税人标准，会出现一系列问题，如偷税漏税等。

我国增值税扩围改革问题的改进策略

分步实施增值税扩围改革。分步实行改革的优点之一就是对社会、经济的冲击较小，避免了整体改革所造成的社会较大变动的出现。实行增值税扩围分步改革时，首先是将生产性服务业纳入增值税抵扣链中，然后再是逐步将相关的服务行业纳入其中。这种分步改革不仅要求与现阶段的经济发展相吻合，同时还要与现阶段的税收管理制度和水平相符合，除此之外，还要与现阶段国家的财政能力相适应，以免出现财政负担进一步加大的情况。

调整中央和地方的税收分配制度。中央与地方的财政分配问题是增值税扩围改革的首要问题。在调整中央与地方的税收分配制度时，有以下几点调整原则：一是在原有体制构架的基础之上，对中央与地方的分配做进一步改革：二是调整时要确保增量，并尊重已获得的利益；三是合理调节地方之间的财力分配，加大对困难地区的扶持：四是逐步推进，并与整体设计相结合。在这些原则之上进行调整，首先就是调整中央与地方的税收分配比列，并相应增加地方比例，并选择合适地区进行试点实践，做相应总结改善。接下来就是加大政府的转移支付。即改革之后，中央加大对出现财政收入下降地区的转移支付以达到缓解作用。最后就是为地方税收寻求新的税种，比如房产税、资源税等等。

降低一般纳税人的认定标准。从前文可以看出，用科学合理的纳税人划分标准是进行增值税扩围改革的首要之重。为了能够健全增值税抵扣链条，促进第三产业的发展，国家要做的就是降低一般纳税人的认定标准，扩大纳税人的队伍。综合考虑改革所选取的部分服务业和交通运输业，将一般纳税人的原先定的销售额500万改为合理的200万，这样不仅加大了一般纳税人的规模，同时也有助于微小型服务企业的发展。

提高税收征管水平。增值税征收有查账征收和核定征收两种方式，一般我国现阶段的增值税的一般纳税人采用的是查账征收的方式。随着信息化时代的到来，计算机技术飞速发展，并且适用于增值税征收中，使增值税通过票控税的管控制度得到一定的规范和控制。但现今我国基层税收部门的计算机认证和交叉审核系统开示的发票限于10万元以上，并且各基层税收系统之间的计算机网络覆盖水平相差较大，因此，为良好进行增值税的扩围改革行动，完善税收征管体系制度和硬件设施十分重要。可以通过完善金税系统、加强相关部门的信息交流以及加强税法宣传和人员培训等方式提高税收征管水平。

从当前我国经济和社会现状出发，分析我国增值税扩围改革的情况，可以看出改革面临着中央与地方税收不平衡、东西部地区经济不平衡、一般纳税人的认定标准过高等问题，因此，为确保增值税扩围改革的顺利进行，并且不造成国家过大的财政负担和经济失衡，应当对症下药，降低一般纳税人认定标准、改变中央与地区的税收分配制度，并且提高国家的税收征管水平，同时选择分步实施改革的方式，平稳的确保增值税扩围改革的顺利进行，利于国家发展和经济稳定。endprint