编制政府部门财务报告浅析

袁红华

在尚未制定政府财务会计制度情况下，通过预算会计数据调整及合并相关财务报表，编制政府部门财务报告，有利于全面梳理政府部门的资产、负债全部事项，全面完整地反映政府部门财务状况和运营情况。本文结合编报工作实际情况，通过编制报告取得的成绩，编报中存在问题，采取的措施等几个方面的所思所想，进行简要剖析。

一、编制政府财务报告取得的成绩

（一）全面准确，及时完成政府财务报告编报工作

根据编报文件要求，通过认真学习《政府部门财务报告编制操作指南》等文件，明确编报的范围及内容，掌握会计报表和报表附注的填报要求，掌握编制调整与抵销分录的范围，准确填报主表和附表信息，运算系统分析汇总报表数据，根据数据的财务分析等相关比率，对政府部门的财务状况进行财务分析，确保部门财务报告的内容真实、数据准确、范围完整、格式规范，并做到政府部门财务报告数据与决算报告数据相互衔接。

（二）夯实业务，提升会计核算精细化水平

通过编制政府综合财务报告，系统梳理了会计核算的业务，由于编制政府财务报告包括资产负债表、收入费用表、档期盈余与预算结余表、净资产差异表等4张主表及货币资金明细表、应收账款明细表等21张附表，很多报表项目之间数据具有勾稽关系，尤其涉及内部往来、收支核算抵消等业务，必须对相应会计科目进行梳理和明晰，分析填报，对未按照收入来源和支付对象等要素进行明细核算的账目进行手工记录整理，并将相关信息补充编列入部门财务报告。报告完成后，财务人员从整体上把握了如何规范使用会计科目核算，认识到会计科目精细化核算的重要性，时刻牢记只有通过精细化核算才能提高报表及报告的编报质量。

（三）科学谋划、提升业务能力

由于政府财务报告是一项全新的工作，涉及面广、口径复杂、操作难度大、协调配合要求高，时间紧迫、任务繁重，在没有任何经验的前提下，财务人员压力非常大。为了工作顺利完成，通过制定了编制工作方案，加强组织领导，明确工作目标和内容、倒排时间表，分步实施等措施，有序推进。编报时以指南为依据，遇见问题加强沟通，通过系统软件的录入审核，调整工作底稿等功能，财务人员对报表的体系及之间的逻辑关系全面理解掌握，提升了财务人员的会计理论水平和动手操作能力，为实行新的政府会计制度，准确运用会计科目，为以后报表编报及数据分析奠定良好的基础。

二、编制政府财务报告存在的问题

（一）财务人员的编报水平有待提高

由于政府财务报告是一项全新的工作，有些财务人员对《调整事项清单》上列明的相关事项，涉及到的具体会计科目结合其明细科目判断不准确，对具体调整范围，编制调整分录把握不准确，数据填报存在重复填报现象，导致数据偏差。

（二）资产折旧摊销不准确

按照编报要求，需要对2017年以前年度不同类型的固定资产按规定年限的平均年限法补提累计折旧。对2017年当年固定资产按规定年限的平均年限法按月计提折旧，由于以前未计算资产折旧，因此折旧工作的工作量非常大，人为通过公式进行年限折旧，导致有些数据取值不准确。另外，对于没有明确年限的无形资产，无形资产补提摊销时，只能估计摊销年限，理解不同，势必造成数据不准确。

（三）部门内部单位收支抵消难度较大

部门内部单位间收支要求全部抵消。由于各单位收支业务涉及范围较广，一方面，事业单位与科研单位收支业务，由于两者适用的会计制度不同，会计科目和核算方法也不同，对有些收支业务账务处理不同步。另一方面，事业单位之间收支业务，虽然事业单位应用的科目和核算方法相同，但事业单位之间也存在收支记账不同步情况，支出单位记为支出金额，收入单位记为税后收入，也存在税金上抵消差额，简单从账面无法实现内部单位抵消。

三、提高编报财务报告工作的几点建议

（一）强化学习，提升业务能力

一是提高自学能力。会计人员必须认真研读文件，领会文件的精神。编报政府财务报告前，通过学习政府财务报告编制办法和操作指南等政策文件，进行业务间的研讨交流，坚持问题导向，提出建议对策。二是积极参加外部培训，提升水平。通过参加上级部门组织的培训，掌握编报技巧。三是分工合作，各负其责。政府财务报告软件操作分为编制人员和审核人员，编制人负责做好与政府财务报告编制有关的数据采集工作，审核人对上报的编制的报表数据进行表间审核，按要求与部门财务决算在报表数据金额上一致。四是对比分析，结果应用。对生成的报表数据进行分析，通过比率分析法、比较分析法、结构分析法、趋势分析法等分析方法，参考使用资产负债率、现金比率、流动比率等指标，全面、合理、有针对性地开展财务分判断所反映的资产负债等运营情况是否符合实际，针对风险点，加强风险控制，采取有效措施，降低财务风险，为领导决策提供合理的建议，促进单位健康有序发展。

（二）利用系统功能，自动提数

目前行政事业单位间的资产管理工作，包括增产的增加、调配、报废等等均通过资产管理系统功能进行完成。一是拓展系统功能，自动计提折旧摊销。通过增加系统功能，在资产录入环节，输入资产的类型、年限等相关信息，通过设置系统公式，通过公式运算，系统自动提取资产折旧和摊销金额，减少手工摊销造成的人为错误。二是细化资产分类年限。目前，各单位账上的资产按大类进行归集，分类还不细化，各单位理解不同，存在计提年限上的差异，为保证单位之间的相同分类资产折旧完全一致，减少单位间差距，必须细化分类。

（三）梳理明细，分析填报

一是梳理资金明细信息。梳理收付和往来明细信息，根据辅助明细账和科目余额表数据，填报应收应付账款等21张明细报表。二是辨别单位信息，内外口径填报。对于需要内部抵消的收支，导出2017年收入明细账，认真梳理收入来源单位，区分部系统以外政府单位来款情况，保证了明细信息的准确性。三是细致分析，准确填报。按照编制步骤汇总原始数据，剔除重复数据，编制抵销分录和调整分录，逐表进行试算平衡，计算加总数据，确保数据汇总不重、不漏，全面真实“准”确。

（四）依靠系统，加强数据审核

按照编报指南的要求，在前期准备数据的基础上，登录“财政业务专网安全接入终端管理平台”进行数据的填报。一是审核报表基础数据是否准确。针对附表固定资产、对外投资、投资收益等明细内容，核对具体事项的分类、金额等。二是审核表间数据金额是否正确。仔细核对财务主表数据金额与明细表数据合计金额是否一致，查找有无漏填、错填等问题。三是审核表间勾稽关系是否正确。核对资产负债表中的当年盈余与收入费用表中收入与费用之差是否相符。四是核对抵销调整事项是否准确.抵销调整分录处理是否合理，借贷方向是否正确，数据填列是否准确。

通过编报工作，进一步理解的政府财务报告的重要意义，系统掌握了从设置期初余额、日常的收支核算，年末资金的结转等全流程业务，通过积累的经验，为以后的报表编制工作打下基础，提升了自己分析判断能力，整体事项的把控能力，将这次积累的经验，应用到日常会计工作中，为规范单位财务管理，促进单位健康有序发展，做出贡献。