加强事业单位会计内部控制的有效方法分析

黄云晓

摘 要：本文通过阐述内部控制管理在事业单位中的重要性，分析财务内部控制在事业单位中的现状，进而研究加强事业单位会计内部控制的有效方法。

关键词：事业单位；会计；内部控制；有效方法；分析

内部控制管理在事业单位中的重要性

财务内部控制对事业单位的发展具有不可替代的作用，保障了会计管理工作的有效落实，具体体现在单位内部控制、控制制度的建立以及优化会计制度三方面。单位控制内部不仅有利于提高单位内总资产的利用效率，还有利于优化单位内部的控制制度；控制制度的建立有利于提高单位内部会计信息的完整性与对会计人员配置的合理性；而优化会计制度的主要目的是通过完善的控制制度，促进单位的快速发展。

财务内部控制在事业单位中的现状分析

现阶段我国事业单位财务内部控制工作依旧存在一些不合理的现象，其中比较明显的问题有：

单位会计内部控制制度有待完善

现阶段事业单位财务工作的发展历程中，在制定了财务内部控制制度的前提下，制度有待完善是我国事业单位财务内部控制的现状之一。具体问题主要体现在：第一，有的单位虽然制定了与会计有关的制度，但是由于种种原因造成了相关人员执行力较低，或者不主动去执行。第二，虽然有的单位根据本单位的具体情况制定了与会计有关的一系列制度，但是在实际的实施过程中，会由于领导层一些人的意愿而改变制度的执行方向，严重的还会将制度中重要的条例省去，以造成单位内部权限的混乱。凡是有其中问题之一的单位，在单位内部制度的执行力比较薄弱时，制度与相应的解决措施都不会得到有效落实。

岗位的分工依旧存在不合理的现象

不合理的岗位分工很难发挥其应有的作用，在與会计有关的法规中明确规定，会计工作的从事人员必须具备相应的资格证书及满足职业要求的专业技能，专业素质较低的会计工作人员，对违规操作与违法行为拒绝与辨别能力较弱，尤其是在严格的会计制度与相关法规的大框架下，他们出现问题与偏差的概率较大，从而导致不可避免的损失。其次，有的单位在设置岗位与组织机构时，对工作范围不同的岗位在设置时与其他岗位没有明确的界限，有的单位虽然做到了这点，但是在实际工作中却没有将该原则具体落实。还有的单位会计人员开展工作的过程中，没有严格按照相关规定工作，从而导致财务内部控制工作不能有效进行。

单位内部相关人员的控制意识比较薄弱

事业单位内部相关人员控制意识比较薄弱的问题主要体现在单位的部分人员没有充分意识到财务内部控制工作存在的意义。更严重的是事业单位内部的部分高层领导也没有意识到或者是缺乏对财务内部控制的了解，从而阻碍了会计内部控制制度的健全。这些高层领导可能认为会计的内部控制工作是财务部门的工作范围，其工作内容没有涉及单位内的其他部门，而这些问题与财务部门开展内部控制工作需要其他部门及领导的配合与支持相违背，因此导致内部控制工作无法开展。

加强事业单位会计内部控制的有效方法

提高财务内部的控制意识

内部控制情况的好坏是事业单位能否有效防弊纠错与提高单位经济效益的重要影响因素，同时在事业单位的管理过程中也起到了事前预防、事中控制与事后反馈的作用。按照会计内部控制的相关规定，事业单位首要的责任主体是会计与财务工作的负责人，该负责人主要负责的内容包括：会计报表数据信息的准确性、财务报告的完整性、会计内部控制工作的有效性等。因此，想要提高会计内部控制工作的效率，就需要做到以下几点：第一，健全会计内部控制机制，也就是说事业单位首要负责人的业绩考核评价需要同单位会计内部控制的合理性结合起来，提高单位首要负责人的财务内部控制意识以及与会计有关的法律法规意识，让单位负责人始终参与会计内部控制的建设工作，通过全程参与将与会计内部控制有关的法规了然于胸，进而提高其会计内部控制效率。第二，会计部门在提高工作人员综合素质的同时，需要提高其会计内部控制的大局意识与核心意识。第三，在强化单位会计内部控制意识的前提下，会计内部控制工作不仅仅是单位内财务部门的事情，更是与经济有关的其他部门的业务范围。所以，提高财务内部的控制意识不仅是财务部门的事情，更是单位内所有工作人员的责任。

加大管理工作控制力度，规范化发展会计工作

在事业单位的具体工作中，部门之间与岗位之间不仅存在协调配合的作用，更加存在相互制约的作用，并且该作用的实现途径大部分是网络数据信息系统。防弊纠错坚持的原则是防患于未然，要在此前提之下加大对会计报表记录真实性与完整性的控制力度。与此同时，事业单位的会计人员在进行实际会计工作时，首先需要做到的是满足会计的基本操作规范要求，充分利用标准化的会计处理流程处理与会计有关的问题与业务。

健全财务内部控制制度

财务内部控制机制的不完善性体现在固定资产的利用情况、人员增减及资金的收支情况，以及单位会计内部控制工作落实的过程中，相关的作业人员需要提高其及时发现问题并妥善处理的能力，进而在健全的财务内部控制机制下，提高会计管理效率。所以说，健全财务内部的控制制度是加强事业单位会计内部控制的有效措施之一。

加大财务内部审计与监管力度

审计工作的主要任务是定期对单位内部控制工作做出合理的评价，并且审计人员需要具备及时发现内部控制中存在问题及解决问题的能力，进而促进事业单位内部控制工作效率的提高。同时，财务部门也需要同审计部门相互配合，共同加强单位内部控制工作的检查与指导力度，最大程度地提高事业单位会计工作的效率。就实际情况而言，单位内部存在违反财务及控制等规定的操作，针对这些情况单位在分析问题严重性的前提下，需以相关法规为依据严厉惩治相关人员，以防止事业单位内部此类现象的蔓延，从根本上提升单位相关部门的监管力度。

结语

在新时代发展的今天，我国对事业单位的财务内部控制工作提出了更高的要求与挑战，而会计工作效率与事业单位的发展状况有密不可分的关系。因此，想要实现单位的可持续发展就需要加大对本单位会计内部控制的力度，结合单位工作中的具体情况，制定与单位发展相适应的会计内部控制制度。

（作者单位：南岸区基层医疗卫生服务管理中心）

【参考文献】

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