业财融合下企业内控体系提升

叶巧丽

摘要：随着我国社会主义市场经济的飞速发展，全球经济一体化进程的加快，内部控制作为一项帮助企业有效防范和抵御风险的管理手段在企业内部得到了广泛应用和推广。内部控制的实施还在一定程度上对企业的管理层盲目追求经济利益的行为进行了约束，是社会经济发展的必然要求。业财融合是一种全新的管理理念，是在业务经验的基础上融入财务管理的模式，并将其嵌入到内部控制体系的构建与完善中，这种全新的管理理念和模式将为企业的管理注入新的活力和生机。本文将就业财融合下企业内部控制体系完善与提升的相关问题进行探讨，旨在为我国企业内部控制的顺利实施提供有价值的参考和借鉴。

关键词：业财融合；企业内部控制；相关问题；提升策略

内部控制是一项复杂的、系统性较强的管理工程，企业内部控制覆盖企业的各种业务和事项。在业财融合下，企业可以将内部控制的重点集中在业务控制、财务控制两个方面。管理会计的发展与创新离不开业务与财务的融合，内部控制模式的优化必须先从业务与财务的整合、相互协同等作为基本出发点，从而实现企业价值的提升。业财融合的基本管理模式有效提高了内部控制的实效性，并且协助企业制定出符合自身环境和发展条件的管理方案、内部控制机制。同时，业财融合下的内部控制机制能够帮助企业准确地把控市场运营的大趋势、对企业在经营中隐含的各种风险进行预测，并在第一时间做出反应。

一、企业内部控制体系中存在的不足

内部控制的核心是以财务控制和业务流程控制为基础，站在业务的角度，对企业在日常经营管理中有可能存在或出现的风险进行控制，并尽一切可能将风险降到最低。但是，任何企业在内部控制制度的设计和内部控制体系的构建上并不能达到百分百的完善，再加之企业缺乏专业化人才，内部控制的执行者缺乏内控意识、风险意识，企业并未构建完善的评价与监督机制等原因，导致企业内部控制体系的构建缺乏科学性、完善性，存在的缺陷十分明显。企业内部控制的缺陷主要体现在：财务报告质量不高，企业的信息披露不完善、不准确，企业的筹资成本增加等。因此，如何有效地加强对企业内部控制体系的构建已经成为企业新的目标点和关注点。

二、业财融合的必要性分析

（一）理论层面的必要性

业财融合的理论基础是：信息系统论、管理活动论、决策理论、管理控制论等相关理论。业财融合后的管理会计能够为企业的管理者提供更为专业的、精准的决策信息，是能够为企业的内部控制提供服务的会计体系。业财融合是渗透进企业战略决策中的一種新型的管理模式。在实现业财融合后企业的管理重心发生了偏移：从原来的关注成本管理、风险控制转向全面预算控制、战略渗透等方面。

（二）内部控制层面的必要性

由于目前我国企业内部控制体系在运行过程中还存在一定的弊端，再加之并未实现业财融合，很多企业只能从报表中看到企业的总利润盈利指标，对于产品在未来市场发展情况的预测、业务市场未来的开拓等方面的预期并不了解。企业财务管理工作是一项消耗时间和精力的数据处理工作，因此很难关注企业内外部成本的变动、生产效率的变化等。例如：在企业的费用管理中，财务部门每月都会对各项费用的变动情况逐条进行比较和分析，并找出产生变化的地方，然后再对明晰账目进行详细分析，并针对变化的部门进行详细询问，最后以报告的形式提出意见，为企业的决策提供数据依据。

（三）解决实际问题的必要性

正是基于目前在内部控制中存在的问题，实现业财融合基础上的内部控制体系构建能够帮助企业解决在运营中存在的一些缺陷。解决企业目前在内部控制中存在的一些实际问题，例如：解决企业财务数据不真实、控制管理难开头的问题；解决企业内部业务和财务工作目标不一致的问题；解决企业在战略部署、财务管理工作中的脱节问题。

由此可见，业财融合的管理理念能够提升企业的经济效益、实现企业财务管理的价值评估与职能控制的有机结合、能够充分发挥二者应有的重要管理作用、能够实现企业经营价值和社会价值最大化的目标。

三、业财融合下企业内部控制体系的提升与应用策略

（一）业财融合在信息沟通方面的提升

企业通过内部控制管理能够对信息进行科学地收集、处理、传递，从而提升企业财务信息、业务信息等数据的有效性、时效性。在信息沟通中嵌入业财融合模式，能够使信息沟通渗透到企业的所有经营范围中，例如：企业员工的绩效考核、企业不同经营项目的盈利等环节。在疏通了企业内部控制信息渠道后，彻底打破了企业各部门之间存在的沟通障碍和壁垒。企业的战略财务为了支持企业战略发展目标和发展规划的实现，对汇集起来信息的实效性进行分析，冗余的信息自动剔除，有用的、有价值的信息提供给企业的决策者。

（二）业财融合在风险评估方面的应用

在企业的经营过程中不可避免地会面临各种风险，如何有效地、科学地应对这些潜在的风险，并对风险进行识别、采取相应的规避措施等是企业内部控制中的关键环节。财务事务通过对企业相似事件的比较与总结，能够对业务中潜在的风险进行归纳、总结、分类、评估，这些风险涉及到企业的资源配置、税务筹划、融资等活动。然后企业根据判断的结果选择可以承受的项目。业财融合在风险管理中的嵌入能够通过模拟财务报表的方式帮助企业查看项目业务或项目能否达到预期的目标，在项目的实施过程中可以及时地对技术的投入、环境情况、产业调整的相关政策、行业发展前景等进行评价与分析。随时调整计划，并将运营风险降低到企业可承受的范畴内。

（三）业财融合在内部控制活动中的应用

内部控制活动是以风险为导向所采取的一系列政策和程序，企业完善内部控制活动主要是通过对风险的管理和控制来实现企业的战略发展目标。企业内部控制活动贯穿于企业的所有层面和职能部门，涉及到企业的每一名员工。企业应结合实际搭建业财一体化的内部控制活动流程和体系，通过对财务和业务内控活动的全面梳理和优化，彻底打通业务和财务内控之间存在的壁垒问题。例如：企业的财务活动应该从监督与评价、合理的资源优化和配置、统一的数据和决策支持等方面为业务内部控制提供支持。再例如：在传统的预算控制中主要是根据业务部门自身的需要作出对项目的调整，从而造成企业预算与决算严重脱节，各种超支预算和预算支出明显增加。在实现业财融合后，企业的预算以财务部门为主、业务部门为辅，涵盖了企业所有的管理系统，实现了预算管理的全员参与、全过程管理、全方位预算。

（四）业财融合是以内部控制环境为基础

内部控制环境的好坏决定着企业的管理标准，并对业财融合的控制意识限定了大的环境范围。其中包括：人力资源的分配、企业结构的规划、职能责任的明确等。企业内部控制的基本框架也为企业的发展提供了良好的保护空间，实现了信息沟通、风险评估、控制活动三位一体的基本保障。人力资源是进行内部控制环境管理的重要因素，业财融合要求积极构建完善的、科学的人才流动机制，彻底打破传统的职能分工，建立起能够有效链接业财融合的纽带和桥梁。作为企业的财务管理部门必须积极向业务部门渗透，以此来提升专业部门的价值管理能力。

（五）业财融合以内部监督为基本实施保障

内部监督的实施能够尽量减少在企业财务与业务中存在的舞弊行为，同时还能够对企业的管理层进行监督。如：监督企业的管理层是否履行自己的职责，是否对不合理的内部管理模式提出了改进意见等。业财融合在内部监督中的嵌入对内部控制的可持续性进行了分析与评价，为保证企业的健康发展奠定了基础。

综上所述，业财融合涉及到企业的方方面面工作，在业财融合的过程中必然会对企业的管理模式带来巨大冲击，如：管理思维、职责划分、信息沟通等。因此，企业内部控制体系中嵌入业财融合的模式，能够有效解决财务与业务之间存在的衔接不顺畅问题，能够促进企业的业务部门与财务部门的协同合作，进一步完善企业内部控制运行体系和框架。将业财融合嵌入到企业内部控制体系中的五大要素之内，能够不断提升企业的内控水平，为促进企业战略发展目标的实现提供支持。

参考文献：

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