试论企业内控管理中的薄弱环节及应对策略

郑浩宇

【摘 要】企业通过强化内控管理，防微杜渐查缺补漏合理保证企业目标的实现，从另一角度讲也是提高企业经营效率和效果，从而实现各类资源的高效配置和集约利用，以更低的成本为企业创造更高的利润，促进企业实现发展战略。但是由于资金运作、内部环境、人员素质等不确定因素的影响，企业在实际开展内控管理时，也容易出现一些问题。文章首先对内控管理的薄弱环节进行了概述，随后结合个人工作经验，分别从完善内控制度、确保制度落实等方面，就优化内部管理的具体策略展开了分析。

【关键词】内控管理；薄弱环节；制度；应对策略

内控管理是一项系统性、专业性和复杂性较高的工作，要想切实发挥内控管理的优势，除了要求相关人员具备较高的专业素养和丰富的工作经验外，还离不开完善的内部管理制度提供外部约束力。但是目前来看，大多数企业关于内控管理的相关制度还不够完善，形而上学甚至不及，因此有必要通过探究内控管理优化策略，助力企业发展提供保障力。

一、内控管理的内涵

从内控管理的内涵意义来看，其由企业的董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施、旨在控制目标的实现。管理工作的范围是非常的广泛，系统的由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素组成，涉及企业包括但不限于内部的人、事、财等众多层面。而且从内控管理的目的来说，其能够发挥出的作用也是非常显著的，既可以合理保证企业经营的正常有序，也可以保证人员配置、资金流转、风险水平等符合要求，甚至还可以协调企业内部各部门以及各工作板块之间的关系，加强企业内部的凝聚力和向心力，形成企业文化的一部分，使企业朝向一个整体发展。

二、企业内控管理中的薄弱环节

1、内控制度有待完善

企业对内部控制制度设计认识不足、建设重视不够，没有根据当前工作环境和需要设计建立起相应的内控制度，或是直接照搬一些大型企业的内控管理模式，不能为实际工作的开展提供制度参考管理依据。另外，随着企业的升级转型，无论是在外部的业务范围环境，还是内部的工作重点、流程模式上都发生了不同程度的变化。如果仍然沿用以往的内控制度不加以完善，必然难以适应新形势下的要求，取得预期的管理成效。完善的内控制度可以为企业经营管理工作的高效开展提供保障，约束负面影响，有效预防资源浪费、风险损失等问题。由于内控制度不够细化、不够完善，内控的效率往往也就很难在企业实际运营中加以体现，内控的效果往往也就差强人意达不到内控管理的目的。

2、内控制度执行弱化

在开展内控管理时，除了要依托完善的管理规则制度发挥参照作用外，还需要将这些具体的制度内容系统的有机的落实到工作中，监督和控制企业经营管理重要工作的开展。但是就目前多数企业内部控制制度的执行情况来看，还存在两方面的主要问题：其一是管理层治理层队伍综合素质参差不齐，缺乏内控意识，没有重视到内控管理工作的重要性，在实际工作中没有严格执行内控管理制度，导致制度形式化严重，流于形式浮于表面，也就难以为内控管理工作开展提供有力的支持；其二是缺乏监督和反馈沟通的机制，企业管理人员对于内控管理的开展成效缺乏监督不置可否，或对一些发现的问题不及时跟进沟通，忽视其影响程度，管理人员缺乏责任感，这也在一定程度上导致内控管理成效大打折扣。

三、提高企业内控管理成效的策略

1、根据管理需要完善内控制度

内控管理制度要想发挥价值，需要企业根据经营发展目标和内部整体环境等做出不斷的适应性调整，与时俱进，这样才能提高内控管理工作的实用性价值，使其契合企业发展的实际。首先，要加强对内控管理的认识和重视，认识到内控管理对于企业经营生产的积极意义，从根本上重视起内控制度，发挥自身的聪明才智，量体裁衣为设计建设适合自身实际发展要求的内控制度提供可靠的建议，而非皇帝的新衣自认为光鲜，顾此失彼没有相互制衡。其次，要明确内控工作的内容、流程、责任等具体内容。当前内控制度对内控工作的指导力不强，主要原因是其较为笼统，对应做细的反而在细节上不够详细，对应以一言以蔽之的反而多费口舌，没有突出重点，抓住主要矛盾，降低了指导效用和实用性。因此要求内控制度除了能全面指导执行工作的基本流程，还要明确内控管理的具体重点工作内容，以便各级人员明确所应该承担的责任及关键控制点。再次，要注重成本效益的原则，合理寻求在有限的资源条件下设计建设的内控管理的效能达到最大化。即不可在内控设计建设上因为资源的限制而对管理中的重要环节、领域首鼠两端犹豫不定，同时也不能一味的为追求效果不遗余力，不寻求其他行之有效的替代方法，亦或走向另一个极端投鼠忌器怕过多的投入消耗导致人财物资源捉襟见肘。

2、确保内控制度能够落实到位

完善的内控管理制度只有落实到企业的经营管理工作中，才能真正发挥监督、管理的作用，杜绝经营管理工作中可能存在的隐患和问题。为了确保内控管理制度真正发挥实效，要求企业方面要做好以下几点配套工作：首先，要有组织保障，建立起自上而下的责任体系，强化各个层级的内控管理责任。内控管理是一项复杂化的工作，既需要管理人员从专业角度负责具体的管理事务，又需要企业管理者做好统筹规划。通过引进内控管理责任制，强化各参与人员的责任意识，从而有效的保证各项内控管理制度都能够得到稳步执行；其次，还可以实施激励与问责并重的措施，根据一段时间以来内控制度的执行情况，对于内控管理成效较好的给予奖励，反之如果存在资源浪费执行不力等问题，则给予相关责任人以处罚，对内控制度的落实提供一定帮助，使企业治理层有功必奖有过必罚的态度深入人心。此外，实践是检验真理的唯一标准，阶段性总结对于制度的完善也很重要。每执行一段时期把前期工作中的得失做一个集中体现，对内控制度执行的效力做出分析，找找原因纠纠偏，方便了解实施进程及工作中的不足以弥补缺陷惩前毖后。

3、注重培训两学一做

工欲善其事，必先利其器。管理队伍的专业素养和工作能力，是决定内控管理工作能否高质量开展的关键因素。在企业转型升级的大环境下，作为企业管理人员，也要根据内控管理工作需求和内部环境的变化，及时开展针对管理人员的培训工作，使其能够不断提高，逐步适应现阶段企业对于内控管理的工作需求。培训工作可以分为两个方面：其一是业务素质培训，通过开展职业道德教育，强化管理人员的责任感使命感，在今后工作中能够严格落实内控管理制度，兢兢业业完成本职岗位工作；其二是工作技能培训，他山之石可以攻玉，学习信息化工作技术，熟练运用计算机、互联网提高内控管理的工作效率；学习提高沟通能力，及时准确的收集与传递内控信息，加强各部门各业务板块的无缝连接也是重要的一环。同时，企业可以重点的引进信息化办公系统，为财会人员开展内控管理工作提供必要的硬件支持。此外，也可以通过定期或不定期开展诸如内控“两学一做”的综合培训，学他人先进的内控制度、学他人和自己在内控中的经验教训，借鉴他人的案例避免闭门造车，确保做好内控管理工作，实现管理人员综合能力的提升，进而帮助企业内控管理工作高质高效的开展。

四、结语

通过强化内控管理，可以合理保证企业现有资源的最优化配置，以更低的成本有效完成经营目标，帮助企业获得长足的发展。但是由于制度不完善、执行不到位等问题的存在，现阶段企业内控管理工作还存在诸多问题，这就需要企业不断加强对内控管理的重视，有针对性的进行制度完善、人员培训等工作，为内控管理的高质高效开展提供必要的支持，进而推动企业的集约化发展。

【参考文献】

[1]严晖.公司治理、公司管理与内部控制——对COSO企业风险管理框架的分析[C]//转型经济下的会计与财务问题国际学术研讨会论文集.2013：10-14.

[2]王学龙，郝斯佳.论风险导向型内部审计在企业风险管理中的作用[C]//“风险导向审计在风险管理中的应用”理论研讨会.2017：44-46.