提高稽核审计实效 强化全面风险管理

李辉晓

【摘 要】随着《巴塞尔新资本协议Ⅲ》[1]的推出，标志着现代商业银行风险管理由以前单纯的信贷风险管理模式转向信用风险、市场风险、操作風险、信誉风险并举，信贷资产与非信贷资产并举，组织流程再造与技术手段创新并举的全面风险管理模式，需要农合机构提高稽核审计实效，强化全面风险管理。

【关键词】稽核审计；风险管理；问题；措施

农合机构作为面向“三农”的地方金融机构，如何强化全面风险管理成为农合机构能否稳健发展的重要问题。稽核审计作为一项独立、客观、公正的约束与评价机制，是农合机构全面风险管理中重要防线之一。如何针对农合机构稽审管理的现状，提高稽审实效，强化全面风险管理已是引发深思的课题。

一、流程银行稽核审计条线基本情况

目前，经流程银行改造后的农合机构秉承“风险关口前移”的风险防范理念，结合流程银行“前台、中台、后台”设计模式，不断完善、改进稽审机制。

1.稽审架构基本搭建和凸显立体交叉式、多层次风险防范与控制的特色，较过去单纯的稽核检查，职能不仅内涵丰富延伸，还拓宽了覆盖面。一是设置专门的稽核内审专职部门，负责统筹全辖审计检查、案件防控、内控评价、纪检监察等内部稽核审计各项工作。二是引进专业委员会制，在理事会、监事会层面分别设置审计委员会、监督委员会，负责通过监督理事会、经营班子的重要决策和管理行为，以及向经营班子提示业务风险，召集内审和专业部门的信息交流会议，具体跟进案件防控、存在问题、内部控制、合规风险等各项工作。三是设立专门的事后监督中心，通过及时处理和审核前一交易日所有的业务，发现问题和解决问题的时效性得到提高，增强了原分散常规稽核中柜台业务审核的效能。四是设置运营主管（会计经理）实施委派制，由联社统一委派，对各信用社、营业部、直属分社的风险交易业务进行授权控制及对业务操作的合规性进行监督检查，进一步提高内部控制手段。五是实施兼职合规经理制，在各社、部均设置兼职合规经理，负责对辖内各项业务和经营、管理的合法合规性进行负责、协调和沟通，同时加强本社、部的合规性建设，定期提交合规风险与管理情况报告，对有关情况进行分析和风险的提示。

2.稽审内控制度经梳理、补充，正形成以省联社“管理办法”为主干，联社条线细化出“实施细则、管理程序、作业指导书”等不同层次支干的树状体系，呈现出逐步健全的趋势。一是补充专业委员会决策程序及相关岗位作业指导书等流程银行新制度文件，做到新架构出新流程、新岗位出新制度，规范岗位人员业务操作，约束从业人员职业操守，从而适应稽审架构立体多元化的变革。二是增加内部控制评价及后续评价管理程序，为单纯的稽审检查向实时监控、动态管理转变提供“有规可依”，促进内部控制体系有效运行。三是分类编制各岗位人员履职审计作业指导书，对重要岗位离任审计进行细化，使审计操作性更强。特别引入信贷员离岗风险评价的新概念，更能完善信贷风险管理。

二、流程银行稽审条线主要存在问题

从农合机构稽审管理的现状来看，由于主观上受从业人员内控管理意识缺乏，客观上稽审管理的硬件条件滞后等，制约农合机构稽审工作的实效，也不利于全面风险管理的效果，问题表现有：

1.从业人员内控管理意识缺乏，风险意识淡薄。从稽核检查和近两年案件专项治理自查、督查中发现的问题来看，尤其从一些屡查屡犯的问题来分析，部分农合机构实际还存在“重业务，轻内控”现象，从业人员部分缺乏内控管理意识。

2.稽审履职水平参差不齐，稽审管理机制不能完全实施。自实施流程银行管理改革以来，农合机构建立了更精细化的公司治理的组织架构。理（董）事会、监事会、经营管理层都按有关规定设立了稽审管理机构或部门，经营管理层下设的内审部、事后监督中心的工作与稽审管理有关，但其队伍中复合型人才短缺，对开展系统、深层次的稽审造成一定的困难，部分实施的效果与全面风险管理的期望值仍难于匹配。

3.稽审管理未能充分利用系统资源或管理平台，没有完全跟上信息系统的发展步伐，在日常稽审检查工作中仍以现场检查为主，未能充分依托和利用系统数据的真实性和完整性，实现由事后向事中及时性的现场稽审与非现场稽审联动。

三、提升稽审实效的措施

1.积极开展从业人员内控管理教育，增强内控管理的意识和自觉性，为稽审工作纵横发展奠定良好的思想基础。一是开展“以人为本”的全员内控管理意识教育，在教育培训中引导员工具有内控管理的意识和自觉性。二是深化案件专项治理活动，要让每个员工都明白“能为、不能为”的界限，真正让“指示服从制度、信任不忘制度、习惯让位制度”入口、入脑、入心、入手，形成“程序至上、合规为本、效益为重”的内控文化和“时时遵章、事事合规、自觉纠错”的合规文化。

2.全方位、多手段、长效性加强稽审人员的从业准入及操作技能的培训教育，提升稽审人员的履职能力，建立提高稽审实效的必要途径。一是强化专业知识、规章制度的学习，采取个人自学、集中学习、知识竞赛、学习交流会等形式，营造全员学习、全员提高的良好氛围，切实提高培训效果。二是制定分级培训计划，对分管稽审工作领导、稽审部门负责人、稽核人员、风险管理岗人员开展分层次分批次轮训，培训内容包括离任审计、计算机专业、各类业务知识等，加大先进理念的渗透和专业素养的提升。三是鼓励后续教育，组织稽审人员参加中国银行业从业人员资格认证考试、经济师、审计师、会计师等职称的报读学考，通过者纳入稽审人员的考核和晋升的范畴。

3.将内控评价考核作绩效考核的重要指标，严格绩效考核，强化稽审工作威信力。一是根据银监会《商业银行内部控制指引》及机构各项规章制度，结合全面稽审、专项稽核审和各类检查情况，对各级机构内部控制制度执行力进行考核评价，严格将考核评价结果与各级机构管理人员的岗位绩效工资挂钩，严肃推动各项规章制度的贯彻落实。二是实施等级管理，奖惩分明，强化激励的促进作用，充分调动稽审人员工作积极性，认真履行职责；在决策中重视采纳稽审意见和建议，对被采用实施有效的建议实行重奖制度，扩大稽审员对被稽核单位的知情权与参与权，提高稽审信息反馈作用。三是结合问责机制建立稽审员等级管理制度，根据绩效考核对稽审人员实行“合规引进，违规清出”的动态管理，根据划分等级相应提高其政治、经济及福利待遇，同时严厉问责惩处稽审人员失职行为。

4.善用系统资源，创新稽审工作手段，以稽审工作的实效推进农合机构的全面风险管理。一是借助流程银行管理系统监督功能，使稽审报告、整改督办、问题反馈实行系统走流程，而工作质量、效果实现系统约束，大力推行常规工作的明晰化、条理化、规范化。二是通过报表信息收集、数据筛选、风险信息提示等管理功能，采取电话咨询相关人员或调阅远程监控视频资料等手段，对可能存在的问题隐患的程度进行最终可靠认定及分类汇报。三是促进各专业部门与稽审部门互相信息提供、工作交流。

四、结束语

健康的企业必然有一个相当强大的“抗体”，农合机构的“抗体”就是稽审管理。根据流程改造后农合机构稽审管理情况，如何在实现传统的合规性稽审向风险管理稽审转变的过程中，是进一步提高稽审工作实际效果的同时促进全面风险管理的重要手段。

【参考文献】

[1]天知网.《Ⅲ》几经波折，终于2013年1月6日发布其最新规定.2013.