财务核算中心内控体系的建设与实践刍议

滑晔东

【摘 要】本文主要针对财务核算中心内控体系的建设与实践展开深入研究，先阐述了财务核算中心内控体系构建的必要性，然后借助财务核算中心内控体系中存在的问题，详细论述了实践策略，比如要：制定完善的财务核算中心内控体系；加大内部监督力度，注重内部稽核等，确保财务核算信息的安全性、精准性，将内部控制体系的实施效能充分发挥出来。

【关键词】财务核算中心；内控体系；建设

在市场经济的强大推动下，极大地促进了财务管理的发展，而会计集中核算制度的实施也变得越来越重要。通过财务核算中心的构建，大大改变了以往传统的核算方式和运行方式，对财务内部控制产生了极大深远的影响。基于此，必须要加强财务核算中心内控体系的构建，将风险保持在合理范围内，不断提高内部控制水平，从而为单位财务管理水平的提升创造有利条件，进而促进单位健康发展。

一、财务核算中心内控体系建设的必要性分析

对于内部控制体系来说，主要是指经济单位或各个组织在开展经济业务活动过程中，所构建的业务组织模式，在这种模式的影响下，实现了相互协调、相互制衡。而对于财务核算中心的内控体系，其实施主体是财务核算中心的管理者和相关人员，旨在不断提高财政监管效率，确保财务数据的真实性、可靠性。所以说，内部控制体系，与财政资金集中核算的各个阶段有着密切的联系，比如财务数据分析、资金审核、预算控制和反馈等。

财务核算中心，可以确保对各个部门所收集信息的准确性和时效性，为决策提供可行的参考依据。而且财务核算中心也为审计部门、纪检部门工作的开展提供了极大的便利性。所以，诸多地区开始对财务核算中心进行运作。同时，得益于财务集中核算的实施，大大增加了资金流量，也吸纳了诸多集中核算的单位，进而导致核算中心的工作量与既定的任务量出现了极大的差异【1】，再加上，财务核算中心的内控体系仍然存在着一些不完善的地方，财力财务问题的手续也是比较复杂、繁琐的，进而严重阻碍着财务管理工作的实施。基于此，必须要加强财务核算风险的防范和控制，并制定完善的财务核算中心的内控体系。

二、财务核算中心的内控体系建设中存在的不足之处

（一）缺少完善的财务核算中心的内控体系

单位在不断发展过程中，必须要得益于制度建设，单位财务管理与制度建设之间的关系是紧密联系的，然而在实际上，一些单位并没有制定构建内部控制体系，其重视程度严重缺失，即使构建了内部控制体系，但是制度形同虚设，人员没有贯彻和落实，导致单位财务管理处于较为滞后的状态，很难对经济业务财政支出进行事前核算，在业务完成以后，监督核算力度也严重缺失，急需进行强化和管理。

（二）内部监督力度不足，监管难度较大

1.在财务核算中心成立以后，诸多单位的会计核算业务得到了整合，财务核算与财务独立开来，由于会计核算集中在财务核算中心，服务单位与核算中心的权责关系难以准确界限，各个单位在加强财务风险防范过程中，对财务核算中心存在着严重的依赖性，一些单位过于注重管理日常预算、预算进度执行等，没有费用支出予以有效监督，资金风险的防范也没有落实到位。

2.财务核算中心承担诸多单位的会计核算，业务量较为庞大，监管难度性也普遍增大，虽然核算中心制定了诸多内部控制体系，但是仅仅针对自身单位业务处理，由于财务在各个单位处于分散化的状态，各个单位的经费支出和课题管理尚未实现高度统一，核算中心在日常业务处理中，要执行各单位的报销政策，而会计人员对各单位情况并不是十分了解，所以很难保证发生业务的真实性，进而导致核算中心监管难度性普遍增加。

此外，会计核算和资产管理没有紧密联系在一起，得益于集中核算的实施，各个单位的财务核算职能转移到会计核算中心，但针对资产问题，仍然由原单位进行负责管理，进而导致资产管理处于较为薄弱化的环节，如果不积极构建内控体系、加强资产管理，极容易对单位资产出现流失问题。

（三）信息化建设力度有待提升

在信息技术不断发展过程中，财务核算中心的基础核算业务大都实现了电子化。但是现阶段，一些单位并没有对网络安全运行给予高度重视，也没有积极设置系统运维人员，财务专网的安全运行受到了一定阻碍。在财务核算中心信息网络管理中，单位并没有积极确定第一责任人，如果出现问题，极容易导致相互推诿现象的出现，信息安全管理水平难以有效提升。

三、财务核算中心的内控体系建设的实践策略

（一）制定完善的财务核算中心内控体系

一般来说，财务核算中心工作是较为复杂、繁琐的，工作人员需要面对的核算量较为庞大，核算失误现象经常出现。因此，要想顺利完成核算工作，必须要加强财务核算中心内控体系的构建，引导单位全体人员要贯彻和落实，进一步明确和规范制度章程，保证信息核算的准确性和真实性，缓解工作人员的工作压力。

其中，要制定完善的轮岗机制和岗位分离机制。在财务核算中心工作中，要集中整合前台、后台工作，将相应的操作流程、分工进行规范化、明确化，不断提高工作效率。比如将核算单位的原始凭证送到下一阶段时，相关负责人要复核传递的原始凭证，进而避免出现失误现象。因此，在财务核算中心，必须要完善内控体系，明确权责范围，做到相互监督、相互制约。

（二）加大内部监督力度，注重内部稽核

1.在内部控制中，内部检查是至关重要的，通过会计核算监督和检查，可以进一步强化内部控制，并不断提高核算质量，保证会计信息的真实性和准确性。结合内部控制管理要求，财务中心稽查部门，要定期检查会计核算工作，而且基于会计核算电子化视角，借助财业务系统，在客户端实时监督和控制日常财务核算工作，充分了解录入系统的凭证，将财务工作的监管落实到位，并避免出现财务核算风险。

2.首先，在内部稽核中，要注重事前稽核、事中稽核以及事后稽核等，并注重事前預防，将倾向性问题转化为早期预警信号，做到及时发现问题并解决问题，避免风险问题的出现。其次，对于内部稽核工作条例和方法，要进行完善化，结合内部管理需求，对于不同业务，要设置相应的稽核方法。同时，还要加强稽核奖惩机制，将稽核人员的权责进行明确，落实好稽核检查责任，并结合稽核效果，做到奖惩分明，引导稽核人员树立高度的责任意识【2】，进而为稽核工作水平的提升创造有利条件。最后，要进行动态性的监督和控制。借助财务网络系统，要实时追踪和监督业务处理流程，及时反馈所收集到的数据，并且还要将监督情况，及时记录到审计日志中，规范内部人员行为，进而真正做到事前预防和事中控制。

（三）提高财务核算信息网络管理水平

在财务核算过程中，电算化发挥的作用不容小觑，必须要高度重视财务核算专网的安全运行和病毒防范控制，设置专业的系统运维人员，确保财务专网的安全、稳定运行。要做到以下几点：首先，基于制度视角，要加强网络管理，单位要进一步完善《财务核算中心信息网络业务管理规定》【3】，落实好财务核算中心信息网络管理和运行。而且在财务核算中心信息管理中，还要明确第一责任人，不断提高信息安全管理水平。其次，要实施专人管理，设置专门机构，妥善处理好相关工作，各个部门还要设置网络安全人员，与管理人员共同致力于本部门网络管理工作，进而给予财务网络安全运行一定的保障。

（四）加强对计财业务系统的安全控制

第一，加强操作权限和操作流程控制，结合职务不兼容需求，将系统管理维护、维护人员的工作进行明确化，不得兼任出纳、核算工作等，更不允许善于通过工具软件来操作数据库。而且还要结合财务信息系统的设计要求，以此来对人员进行配置，加强数据输入、输出以及处理等。同时，对于程序设计人员来说，还要加强加密技术的应用，以此来处理数据库。通过构建数据输入、审核的内部控制制度，进一步规范系统的处理流程，还要设置多层级安全保密措施，最大程度地保证系统的安全性和稳定性。

第二，要想确保资产处于安全状态之中，还要加强外部控制，将控制范围拓展开来，比如设置外部访问区域、防火墙以及远程处理控制等。

四、结束语

综上所述，加强财务核算中心内控体系的构建势在必行，可以避免资金风险的出现，不断提高财务核算信息网络管理水平，确保财务核算信息的高度安全。因此，在財务核算中心内控体系中，要制定完善的制度体系，明确权责范围，做到相互制衡，同时，还要加大内部监督力度，将内部稽核工作落实到位，避免出现徇私舞弊、违法违规行为，将单位全体人员行为进行规范化、清晰化，进而借助内控体系促进财务核算工作的顺利进行。

【参考文献】

[1]万洁.浅议贵州省气象部门财务核算中心内部控制建设情况、存在问题和对策[J].财会学习，2018（13）：245-246.

[2]李星.大数据背景下高校会计电算化信息系统的内部控制研究[J].经贸实践，2017（22）：345.

[3]周资莲.浅议气象部门财务核算中心的内部控制[J].财会学习，2016（18）：249-250.