基于电力单项工程核算的项目成本实时管控体系研究

【摘 要】近年来，面对内外部环境的深刻变革，亟需电力施工企业进一步提升管理，降本增效，提升市场竞争力。本文对推进项目成本实时管控体系的必要性进行分析，结合建安类电力施工企业项目成本管理的现状，得出在项目成本管理上需推行单项工程核算制度，便于对项目进行全过程全链条管控。在此基础上介绍管控体系的整体规划和具体分层，在此基础上介绍了项目成本管控的具体内容、项目成本实施管控体系的保障措施等。

【关键字】单项工程核算；实时管控；项目成本

一、前言

近年来，随着产业结构升级，经济下行压力增大；电力改革面临新挑战，市场格局发生深刻变革，电力施工安装业的垄断地方被打破，面临的竞争越来越激烈。内外部环境的变革需要电力施工企业进一步提升管理，降本增效，提升市场竞争力，企业成本管理起到至关重要的作用。目前，电力施工企业工程成本管理还存在一定的问题，项目预算管理薄弱，控制手段落后，人员成本意识不强，监督激励机制缺失等。

二、研究目的

（一）应对市场变革、进行财务精细化管理的需要

面对激烈的市场的变革，电力施工企业要提高市场竞争力，必须坚持价值导向。追求价值最大化是企业经营管理的最重要目的，而财务管理实质上是一种价值管理，是通过对企业生产经营中各个环节的管理控制来实现企业价值的不断提升。项目成本管理是一项精细化、系统化的工作，需要贯穿于工程预算、采购招标、合同审批、工程施工等各个方面。因此，对项目成本的实时管控尤为重要。本课题通过对项目成本的全方位、全链条控制，从项目初期进行项目预算控制，确定合理的毛利率，按照工程进度及时结转，确保工程成本可控、在控。

（二）提升内部管理、防范项目经营风险的有力支撑

伴随电力施工企业经营规模的不断发展壮大，企业面临的传统和新型风险也不断增长在财务上体现，如项目分包成本、工程物资的不断上升，收入增长放缓，成本利润率下降导致利润下滑等。同时随着整个社会对国有企业的监管要求越来越高，依法治企对企业的规范经营提出了更高的要求。因此，进一步加强企业监督与防范各种风险已经再次成为财务工作中最重要的职能之一。财务要对项目管理主要环节实施完整、闭合、严格、有效的控制和监督，找出公司内部的薄弱环节，并予以改进，加强内控管理，完善企业内控管理机制，要求财务延伸到项目管理的全过程，特别是如采购、招投标等环节中。

三、电力施工企业业财融合现状分析

目前，电网系统施工企业主要的项目管控系统集中在SG- NC业务系统中，通过项目管理模块进行项目信息录入，通过系统将项目收入、成本、预算信息进行及时传输。但目前而言，由于各模块尚未完善，系统集合性不强，缺乏有效的信息共享平台，对业务大量的财务信息没有得到有效利用；而同时，企业的项目经营决策和项目管控又迫切需要准确的会计信息和可靠的财务分析作支持。但目前，财务数据的分析并不能够为决策提供有效的支撑。

四、构建项目成本实时管控体系的框架

（一）整體规划及目标

构建一体化项目管理工作平台并实现数据共享，以多项目管理为对象，以合同履行管理为核心，以项目全过程管理为主线，实现企业项目管理流程系统化、规范化、科学化，提高企业各级单位综合项目管理能力和水平。

（二）具体职责

项目操作层适用于项目部的业务实际操作人员。项目操作层通过全面的业务功能模块应用，规范业务操作、收集项目信息、提高工作效率。应用分为：进度管理、物资管理、项目信息管理、招标管理、合同管理、文档管理、档案管理、信息集成。

项目分析核算层主要适用于财务人员对具体项目从成本收益及利润率对项目进行分析，对收入成本的入账时间进行控制，对项目收益水平进行分析。

管理控制层对多项目进行统筹管理，主要为查询与汇总，基础信息来源于各个项目部，分为：成本控制信息、招标信息、合同信息、文档及档案信息。集中管理分包商、供应商库、业务标准模板与规范。

公司领导层主要通过项目组合仪表板及综合报表体系，进行企业级项目管理的智能分析。

五、基于单项工程核算的项目成本实时管控体系内容

（一）工程管理流程

施工安装业财务核算中要关注电力工程施工全工程管控，通过实行单项成本预决算，加强工程精益化管理水平，不断开拓业扩工程市场，重点衡量单工程成本利润率、应收账款回收及时率、工程完工率等具体指标。

1、工程立项及项目方案制定

为了使财务人员更加了解业务前端，业务人员要就参与业务方案的制定和论证，在业务方案制定初期咨询财务角度的专业意见和建议，并将其融入业务方案中。在合同签订过程中，对于销售额等涉及价格和施工承包方式等涉税事宜要与财务进行沟通，以便在后续税务事宜中降低税负。

2、单项工程核算体系

施工过程中首先要掌握工程预算各项指标，包括总包预算、分包预算及预算毛利率。要注重收入与成本的归集，并根据完工进度及时确认，并在信息系统中向财务部门作出及时反馈。工程收入成本的归集主要包括以下几个方面：

（1）工程物资管理：

工程物资种类繁多，业务流程繁琐，根据物力集约化流程，及时提报材料计划并实现物资的出入库，实现工程物资的成本归集，同时，要注意工程物资归集进度与完工进度的统一。工程物资能否管理清楚，直接影响到项目进度、成本目标的达成。工程物资管理包括：物资采购计划管理、物资采购管理、库存管理及废旧物资管理。

（2）工程分包管理：

在工程分包中，需对供应商的工程进度进行分项管理，有助于财务核算的精细化，对于已完工分包进行及时结算，在整体上与工程进度保持一致。endprint

（3）工程间接费分摊：

对于施工勘察设计费、管理费用等间接费，根据合理分摊方式在不同工程间分摊，与工程造价及时对比纠偏。

（4）工程进度管理：

工程的推进状态不仅会影响到物资的供应，而且还影响到公司资源的调配。多项目并行环境下，工程进度的统筹安排、动态更新，会直接影响到公司的决策。同时，对工程的重要节点进行管控，有利于公司领导及管理层了解工程项目的当前状态。

3、工程预决算数据及工程进度信息的及时传递

根据SG- NC系统的应收、应付模块对工程收入成本进行及时归集，同时，从工程立项到工程预决算数据应及时传递至财务部门。财务部门通过分析得出初步成本构成及毛利率，据此对账面收入成本进行配比结转，配比结转毛利率要与预决算毛利率进行比较，避免出现较大幅度的数据差异。

4、项目报表自动生成

基于系统实现项目各业务数据的串联，由系统直接产生各类分析图表及统计报表，提高报告的效率、数据的准确性与一致性。

（二）单项工程成本实时管控

加强成本管理，要以信息化手段为依托，努力实现业务及产品信息的分专业、细颗粒、多维度的完整采集和展示，为开展业财支撑提供基础工具。

1、建立成本信息数据库

根据业务类型对各产品或项目的成本和费用进行归集，确定成本构成要素。建立成本信息数据库，对常用客户进行成本收集。

2、成本区间控制

在业务层面，明确产品及项目的标准成本，并在此基础上利用评估模型确定成本区间，对成本占比超过区间的项目或产品及时监控和反馈。对成本中材料成本、人工成本、直接费用和间接费用支出按照不同项目确定合理比例。

3、成本数据分析反馈

将成本数据及通过信息化手段及时传递到财务，财务部门在当月入账后查看各项成本指标，对超区间成本按照不同成本项目及时进行分析、预警、反馈，查找原因。

六、构建项目成本实时管控体系的保障措施

構建项目成本实时管控体系的同时，需要制度、技术相关的保障措施，具体而言，需要从制度机制上为项目成本实时管控的顺利进行提供基础，同时，通过技术手段搭建管控平台，保证信息的共享和及时传输。

（一）信息化手段

企业信息化系统实施不只是系统的搭建、开发、实施与上线，必须与业务管理的优化结合起来，只有先想明白怎么管理了，才能通过系统助力规范业务操作、提高工作效率。通过信息化工具大力推进融合，特别是针对SG- NC系统各业务模块，应充分利用各模块的相互融合。信息技术的迅猛发展、信息化工具的广泛应用对于财务管理与业务工作的融合而言恰似如虎添翼。需要利用信息系统从财务数字中动态地、多视角地提炼出企业经营管理所需要的各种有效信息，为项目成本管理服务。

（二）项目预算及监督考核

在工程项目预算管理中，依托其对单项工程的深入了解，在进行预算编制时，需要提高预算执行的准确性，在执行中，通过项目数据的实时传输，对重大偏差进行分析，并及时反馈财务部门，并根据此结果及时进行监督考核。

（国网青岛供电公司，山东 青岛266000）

参考文献：

[1]建筑施工企业工程项目成本核算问题研究[J].徐文成.中国市场.2016（08）.

[2]单项成本核算及其具体操作[J].张富连，王小平.企业改革与管理.2016（07）.

[3]建筑安装工程成本核算应注意的几个问题[J].朱海丽.经营管理者.2014（25）.

作者简介：李永正（1982—），男，山东青岛人，毕业于山东经济学院，会计学专业，现就职于国网山东省电力公司青岛供电公司，担任集体企业集团财务负责人。endprint