浅谈企业社会保险缴费负担及对企业竞争力的影响

吴海涛

摘要：社会保险是现代企业提供给员工的重要福利待遇之一，有利于为企业聘用更多的优秀人才。但是，过高的社会保险费用也使得企业不堪负重，影响企业经济效益，甚至减弱企业的市场竞争力，不利于企业长远发展。本文简单分析了企业社会保险缴费形式和现状，并探讨了其对企业竞争力的影响，最后提出了几点改善建议，以供参考。

关键词：企业；社会保险；负担；竞争力

随着社会保障体系的不断完善，以缴费型的社会保险为主体的社会保障制度已经在我国成型，这对于增加劳动者福利、解除劳动者后顾之忧，促进劳资双方关系和谐稳定发挥着重要的作用。从企业方面看，企业劳动力成本很大一部分就是来自社会保险费的支出，劳动力成本的提高导致产品成本上升。随着产品市场竞争日趋激烈，部分企业难以通过提高产品的价格来缓解社会保险缴费负担，只能通过挤压利润来消化由此带来的人工劳动成本，最终也降低了企业的市场竞争力。因此，企业社会保险缴费负担及对企业竞争力的影响是一个值得深入研究的课题

1企业社会保险缴费负担分析

1.1缴纳形式

财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知（财企〔2003〕61号）规定，各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支；由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴。由于社会保险费是按国家规定统一上缴的一项收费，不是工资总额的组成部分，也就不属于生产成本中的直接人工，所以应该作为期间费用，直接记入管理费用科目，计提时，借记“管理费用”，贷记“其他应交款”。

1.2现状分析

医疗保险、工伤保险、失业保险及养老保险是我国社会保险的基本内容。目前，中国社会保险费主要来自职工个人和企业共同负担的社会保险缴费。国务院对城镇职工基本医疗保险、企业职工基本养老保险和失业保险的费率基准作了明确、统一的规定；工伤保险，则实行差别费率，依据各行业的风险程度轻重和不同而定，而生育保险处于试点过程中，由地方政府根据当地经济情况灵活确定缴费费率。目前我国五大社会保险险种的缴费率如表1所示。从表1中数据可以看出，企业是我国社会保险缴费的主体是企业，个人负担很少。同时随着保险基数的连年递增，社会保险缴费成为企业发展的沉重“包袱”，极大影响了市场的竞争力，不利于企业的良性发展。

2企业社会保险缴费负担及对企业竞争力的影响

就我国企业目前状况来说，仍然是劳动密集型企业居多，而劳动密集型企业中工人工资在企业生产成本中所占比例就高，如果企业的社会保险负担有增无减，那么影响企业利润的结果就更加明显。据人力资源和社会保障部抽样调查数据显示，我国制造业企业社会保险费用的负担，2014年为3960.9元的人均水平，相当于平均工资的34.9%，人工成本的17.4%；如果按人工成本总额计算，则相当于成本费用总额的12.9%，参加社会保险会增加企业总成本的2.24个百分点。

对于企业的运用与发展而言，社保费率高位运行，将会在很大程度上加大企业的经营压力，并使得企业的活力出现下降的问题。其中，特别是针对于一些外来务工人员较多的建筑企业与制造企业来说，这种影响就更加严重。与此同时，社保费率高位运行还将会进一步使得投资环境恶化，并对于企业的竞争力产生损害，对于国内资本与国际资本的吸引力产生不好的影响作用。此外，社保费率高位运行将会导致企业缺乏参保积极性，导致社保的违法现象更加严重，这样一来，其对于企业的经营与社会经济的发展来说，都将会产生负面影响。总之，社会保险缴费负担对企业竞争力的影响主要是通过劳动力成本上升对企业的微观经济效应的影响来实现的，主要就是较重的社会保险负担会挤占企业的利润空间，增加企业的劳动力成本，降低企业的利润总额。

3企业社会保险缴费负担改善建议

3.1合理调控社保费率

对于企业的经营与发展来说，政府对社保费率的下调，能够有效的提高企业的市场竞争力。在这个过程中，要求我们将替换率控制在一个比较科学的水平上，具体措施为：第一，应当制定一个明确的养老保险替代率目标，例如，将目标设定为2020-2030年基本养老保险代理到60%等；第二，应当以平均工资水平为基础，来对基本养老金替代率进行适当的降低，此外，就针对于个人来说，应当适当提高个人的工资收入，并在此基础上，来提高公民的消费指数，只有这样，才能更好的增大内需，要想做到这一点，还要通过现收现付的形式，来合理降低企业的缴费比例，并且将其中的部分资金，运用到城镇职工的门诊统筹中，并慢慢取消医保个人账户，来降低企业与个人的筹资压力。

3.2完善社会保障制度

一方面，擴大社会保险的覆盖面，增加社会保险收入，我国社会保险仅覆盖了部分城镇从业人员，对于那些职工年龄较轻的三资企业、私营企业、乡镇企业等覆盖不全面，以这些劳动人员为对象，扩大社会保险的覆盖范围，能够增加社会保险收入，减轻企业的社会保险负担，同时还可以在一定程度上为偿还养老金债务找到新的筹资渠道，进一步降低企业的缴费率；另一方面，扩宽社会保障资金投资渠道，如果基金的投资收益率超过工资增长率，那么在保证一定替代率的情况下可以降低社会保险企业缴费负担，因此需要积极扩宽资金的投资渠道，社会保险基金的筹资模式应该多元化，长期债券，股票投资，不动产投资以及公共设施建设投资都可以成为资金在资本市场的投资选择。

3.3加快改革工资制度

对于工资制度的改革，我们可以对西方国家的“高工资”制度进行借鉴，对工资的收入范畴重新定义，对于一些福利性的补贴，例如职工的住房以及子女的教育等，都合理进行预算，全部统计进职工的工资中。此外，职工的个人账户必须透明化与信息化，可以使得职工个人能够随时对自己的账户进行查询。在个人账户的积累方面，政府可以在经营个人账户的基金的机构中引入竞争机制，这样能使职工个人自主选择基金的经营机构，以达到基金的有效增值。如此一来，增强了职工对自己账户的信心，使社会保险缴费个人比例部分的提高更加容易实现。当企业职工个人承担社会保险的责任与义务的意识增强了，就会有助于减轻企业的社会保险缴费负担。

结束语

总而言之，为了促进社会保险制度的可持续发展和企业的发展，适当降低社会养老保险费率、政府加大对企业的补贴，加快社会保险全国统筹步伐，同时，企业自身也应进行工资改革，在保障员工利益的同时，减少企业的发展负担。

参考文献

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[2]吴美芳.我国企业社会保险缴费负担承受能力分析[D].浙江财经大学，2013.

[3]郭建明.企业社会保险缴费水平的实证评估[J].科技与创新，2016，（08）：28+31.endprint