企业会计核算中税收筹划的应用

摘 要：本文首先针对税收筹划对企业会计核算的作用进行简单阐述。其次，对税收筹划在企业会计核算过程中具体应用时需要遵循的原则进行分析，在这一基础上，提出企业会计核算中税收筹划在其中的具体应用措施。

关键词：企业会计；会计核算；税收筹划；应用措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1004-7344（2018）12-0257-02

当前我国社会经济不断快速发展，各个企业相互之间的竞争越来越激烈，在这种大环境背景下，企业想要在市场中占据有利位置，就需要将更多的关注点放在企业会计核算当中。企业会计核算相关工作在具体实施过程中，税收筹划在其中具有非常重要的影响和作用，能够帮助会计核算相关工作的落实和调整。税收筹划其实主要是指纳税人在法律允许的条件范围之内，进行一系列日常会计事项的调整和具体规划，这样能够最大最大限度保证企业能够实现税负得到减轻的根本目的。而对于我国现阶段市场竞争如此激烈的形势，企业会计核算当中科学合理的利用税收筹划，对企业自身的未来发展而言，具有实质性的意义和作用。

1 税收筹划对企业会计核算产生的作用分析

1.1 税收筹划有利于提高企业会计管理水平

现代企业在日常经营管理过程中，其自身的税收筹划大多数情况下，都是建立在会计核算和会计管理工作中。也就是说在具体操作过中，企业会计工作人员需要在熟悉自身会计工作的基础上，能够对税法政策有深入的了解和认识，这样才能够将这两者进行有效结合。与此同时还能够对现有的一些税收筹划活动进行科学合理的调整，这样不仅有利于实现企业利润的最大化，而且还能够从根本上遵守一定的法律法规。因此，企业在面对这一现象的时候，需要促使会计管理工作人员自身的专业技能水平和理论知识得到不断提升，达到一定的标准和要求。这样不仅有利于促使企业会计管理水平得到有效提升，而且还促使税收筹划工作得到有效落实[1]。

1.2 税收筹划有利于增强企业纳税意识

企业在落实税收筹划相关工作的时候，大多数都是由于企业已经逐渐意识到纳税的重要性。在这种情况下，企业如果没有强烈的纳税意识，那么企业在日常经营管理过程中，一些偷税、漏税的现象仍然会发生，这样就会失去税收筹划的作用和价值。因此，针对这一现象，只有当依法纳税意识能够得到有效提升的基础上，才能够促使企业科学合理的对相关会计证账表进行合理设置，促使其得到不断完善和优化。这样不仅能够科学合理的针对企业现有的账务进行处理，而且还能够保证税收筹划工作顺利有效的持续进行。

2 税收筹划在企业会计核算中应当遵循的原则分析

2.1 合法性原则

税收筹划在具体实施过程中，其主要是利用已经制定好的税收优惠政策作为基础，在这一基础上，与企业的实际情况进行有效集合，这样才能够实现税收筹划的根本目的。在实践中要结合实际选择合理的纳税方法，这样才能够针对会计管理工作中的各项业务提供有效的处理措施，最终实现节税的根本目的。税收筹划本就是建立在法律的基础上，企业需要在遵守相关法律法规的原则上实现规划，在本质上与偷税、漏税相互之间就有明显的差异性。因此，针对这一现象，在具体操作的时候，企业税收筹划在实施过程，需要将法律作为基础，遵循税法的基本精神[2]。这样不仅能够实现税收筹划的合理性，而且还能够促使各种会计记录和凭证具有真实性和有效性，为后续税收筹划工作的有效实施提供保障。

2.2 成本效益原则

税收筹划对于现代企业而言，不仅是提高企业日常经营管理经济效益的有效手段之一，也系合理实现节税增收的必要前提条件。但是在实际操作过程中，有的企业会由于筹划成本过大，而导致各项工作在落实时，很容易受到各种因素的影响，这样就会导致税收筹划的效果并不是很理想。因此，针对这一现象，在针对某一快意事项进行筹划的时候，企业必须要保证在预期阶段内，促使筹划收益大于筹划成本，这样才能够促使筹划方案得到有效落实。

3 税收筹划在企业会计核算中的具体应用

3.1 折旧方法

折旧方法对于现代企业会计核算而言，其实已经是一种比较常见的税收筹划方式之一。折旧方法在实际应用过程中，可以结合实际情况的具体要求来选择出符合实际需求的不同方法，折旧方法当中比较常见的方法包括平均年限法、工作想法、年数总和法等。由于不同的折旧法在实际应用过程中会发挥出不同的作用和特征，同时还导致会计期或者是纳税期的折旧额产生明显的差异性。因此，针对这一现象，在具体操作过程中大多数情况下，都会直接对已经产生出的应税所得额造成一定的影响。通常情况下，如果是在比例税率的背景下，各年的所得税税率都能够保持一直不变的状态时，在具体操作中，可以利用加速折旧的方法对其进行处理[3]。这种方法在实际应用种，可以将前期的一些利润保持一致延伸的状态，一直推移到后期来实现，这样有利于促使企业在日常经营管理过程中获取到延期纳税的好处。如果在未来各年所得税税率逐渐上升，并且这种上升趋势一致持续，那么企业在对这种现象进行筹划的时候，需要根据现阶段的折现率，对税率的实际提升情况进行对比分析，这样才能够从中选择出与实际情况相符和的折旧方法。除此之外，在累计税率的时候，可以利用平均年限法对其进行操作，这样不仅能够保证避免出现一些由于利润波动过大而出现的问题，而且还能够避免税率过高。如果一旦这些现象出现，那么势必会导致企业自身所有需要承担的税收负担越来越重，对企业的经营和发展都会造成严重的阻碍影响。因此，在具体操作中，企业在利用不同折旧方法的时候，虽然方法不同但是都会促使企业从中获取相应的税收收益。针对这一现象，企业可以选择利用动态的方式对这些折旧方法应用结果进行对比分析，这样在保证能够及时满足企业发展需求基础上，能够实现对其动态变化情况的有效监督和管理。

3.2 存活计价方法

在存活计价方法的实际应用过程中，其自身也包括很多方法，比如个别计价法、先进先出法等，这些都是存活计价方法当中的内容。在实践中，如果根据比例税率的实际情况对其进行分析，那么在针对不同类型存活计价的方法进行选择时，需要提前对市场价格的变化形势有一定深入的了解，将其作为综合参考因素之一。一般情况下，如果物价已经持续下降的时候，可以直接利用先进先出的方式对其进行操作，这样有利于达到企业延缓纳税的目的。但是如果在市场的实际运作过程中，市场物价已经出现明显的上下浮动状态时，针对这一现象，可以利用加权平均法、移动加权平均法对存活进行计价。这样不仅能够从根本上避免出现存活成本过多的问题，而且还能够对物价自身的波动产生一定的影响。除此之外，如果企业在日常经营管理过程中，其能够处于所得税的免税期时，可以直接通过先进先出的方法对其进行操作。这样不仅有利于减少企业在这一期间的摊入情况，而且还能够获取更多的免税额。

4 结束语

综上所述，无论是企业的财务管理工作或者是企业的会计核算工作在具体实施过程中，都离不开税收筹划。企业利用税收筹划，不仅能够实现企业经营管理过程中的成本得到有效控制，而且还能够将成本控制在合理范围内，对企业的理财具有非常重要的影响和作用。

参考文献

[1]赵利军.税收筹划与会计核算及财务管理的关系[J].财经界（学术版），2017（19）：130.

[2]刘秋月.中小企业财务管理中的税收筹划问题研究[D].武汉纺织大学，2014.

[3]张福华.对税收筹划在企业会计核算中的应用探讨[J].财经界（学术版），2010（12）：422.

收稿日期：2018-3-12