医院财务会计内部控制与管理业务流程

一、医院内部会计控制存在的问题

（一）管理人员认识不到位，内控环境松懈

当前传统经验型管理仍在很多医疗单位沿用，普遍存在有章不循、无章可循的情况，会计内控制度缺乏牢固的基础，在有具体问题出现时又不依照规定办理，会计内控制度的严肃性无法得到保证。另外，一些医院虽然对内控制度进行了构建，但是也仅以书面文件的形式存在，很难进行有效操作，而这主要是管理人员对内控缺乏重视造成的。

（二）运行成本上升，对内控制度发展造成制约

要实现我院内部会计控制系统的有序运行，需要对严密控制程序进行构建，并且在执行每个程序时都会有运行成本产生。通常情况下，内部控制系统会对较多环节进行设置，这样能够产生更好的运行效果，也更容易实现控制目的，但是运行成本也会相应增加。

（三）制度更新不及时，人员素质有待提升

当前很多医院存在会计人员综合素质不高的情况，同时单位会计人员很少有机会参加培训学习，在不交流、不学习的情况下，会计控制难以有效开展。同时很多会计人员缺乏强烈的职责操作意识、掌握会计电算化、精通业务的人才更是屈指可数，现有人员工作中主动性不强，思想上不够积极主动，进而严重影响内部控制的开展。

（四）缺乏评价和监督机制

当前医疗机构内部会计控制制度的内部评价和内部监督价值还存在一定问题，统一的体系和标准还没有形成，相应的评价和检查监督活动难以发挥出应有作用，无法收获理想效果。

二、完善内部控制制度和管理业务流程的策略

（一）收入管理业务流程控制

1.价格制定和执行方面。我院财务科应当以国家物价政策为依据，对我院药品和医疗价格方案进行制定，并在获得院长批准后实施，具体执行部门包括住院处、门诊收款处、各临床医技科室。2.医药收费和上缴。我院收款员应当依据计算机固定程序手段，并依据药品和医疗分类列出日收入表，财务科出纳员检查现金和收入表。3.医疗预收款的退费和收取。我院住院处收款员应当对住院押金足额收取，发现预交金不足时应通知临床科室催缴，避免发生坏账现象。4.收入票据的管理和使用。收款员使用收入票据，由我院后勤設备科购买，并交由财务科报关。收款员领用前应当进行登记，并在返回票据存根时注销，财务科管理人员复合收款员交回收据。

（二）支出管理业务流程控制

在支出预算控制中经办部门对支出计划进行制定，在授权范围内审批人履行审批职责，同时要避免出现超预算支出现象，一旦发现无审批指出要严厉查处。实施支出计划后应当对合法票据进行获取，审核人对其合理性、合法性进行审核，避免出现扩大支出范围和提高开支标准的问题。购买物资支出方面，应当由仓库报关员验收物资，同时开具物资入库单，确保质量、数量、规格与要求一致。

（三）货币资金管理业务流程控制

1.现金管理制度。对现金使用范围要严格掌握，结算起点超过1000元时需通过银行转账结算。2.银行存款管理制度。每所医院开立基本户的银行只能有1家，避免出现出借、出租账户的情况，更要杜绝套取银行信用的情况。3.内部牵制制度。我院出纳人员不可同时管理现金和收入费用、债务、债权等。不可由一人保管填写银行结算凭证的有关印鉴，并开展印鉴分管。4.回避制度。本单位跨级机构负责人不可由我院领导人的直系亲属担任，出纳人员不得有会计机构主管人员和负责人的直系亲属担任。

（四）药品库存管理业务流程控制

1.组织机构。我院应当对药事管理委员会进行设立，其主要对医院购药计划审批、临床科室合理用药监督负责。2.药品管理。药品采购计划中贵重药品和中外合资药品比例不可过高，进而减少患者费用支出。80%以上药品品种需参与药品集中采购招标。对采购药品金额和数量进行控制，药品周转天数应当控制在30天以内。购入药品后需开具药品入库单，同时保证药品库药品明细账和药品总账中药库药品相一致。

（五）固定资产管理业务流程控制

1.购入固定资产。我院临床科室对购买计划进行制定，后勤设备科进行汇总和筛选，同时对可行性研究报告进行制定，上报院长批准。购置大型专用医疗设备时还应当报请职工代表大会批准，采购方式要选择集中招标采购。2.固定资产清查。年末全面清查我院固定资产，并依据《医院会计制度》处理盘盈盘亏的固定资产。调出固定资产前需进行申请，在院长审查同意后办理相关手续。

三、结语

通过以上内容可知，医院内部会计控制中还有很多问题存在，我院管理人员应当深刻认识到内部会计控制的重要作用和意义，财务有效措施解决其中存在的问题，进而保障我院工作的有效开展。本文对完善内部控制制度和管理业务流程的策略进行了研究，但仍存在一定局限，希望我院管理人员强化重视，通过研究不断强化我院内部会计控制水平。（作者单位为玉溪市妇幼保健计划生育服务中心 ）