铁路企业如何加强社会保险内部控制

近期铁路企业自行管理的社会保险要全部纳入地方管理，执行统一的社会保险政策、统一的基金预决算和会计制度。在内部控制评价中，虽然在社会保险内部控制取得了一定的效果，但仍发现内部控制在社会保险的设计和运行上还存在着不足之处。这就需要我们必须加强社会保险内部控制。

一、铁路企业社会保险内部控制存在的问题

（一）鐵路企业社会保险内部控制意识不强

企业内部控制具有5项原则：全面性、重要性、适应性、制衡性、成本效益性。应按照这些原则全面应用于内部控制中。然而，在实际工作中铁路企业往往只注重安全生产、经营效益等方面的内部控制，对于社会保险则重视不够。认为社会保险只要足额缴纳保险费，按政策享受社会保险待遇，就行了，没有什么风险。显然，这是对社会保险内部控制认识不足的一种表现。其实社会保险在核定社会保险费、支付社会保险待遇、办理社会保险转移手续等等业务、财务方面都存在各种风险，稍有疏忽就会侵害参保人的利益，影响社会和谐。

（二）会计基础工作薄弱不能及时足额支付社保待遇

及时足额支付社保待遇是保障参保职工利益的关键控制点，但仍有多家基层单位存在应付参保职工社会保险待遇账款长期挂账。部分站段未付社保待遇数额较大，尤其是三年以上的账龄。未付原因有：职工与单位终止合同，其银行卡注销，联系电话无法接通，导致无法支付；或因职工违法判刑，银行账户被封，无法支付；或因站段合并，年代久远，当时未有台账，无法追溯形成的时间及参保人，无法支付；或者因多年前列账混乱，无法支付。以上种种反应出会计基础工作薄弱，会计人员责任心不强。

（三）信息系统内部控制存在缺陷

个别基层单位出现信息数据库数据与某一险种财务账不相一致，主要原因是信息系统内部控制存在很大缺陷。

1.目前铁路财务管理系统与业务管理系统相互之间在功能上不关联互动、信息不共享互换以及信息与业务流程和应用互相脱节，形成信息“孤岛”，系统之间数据库不统一，数据无法共享。造成同一数据在不同系统中核对不符。

2.信息系统在最初开发时考虑不完善，没有预想到会发生的各种情况出现。当出现意外情况时，不能有效处理，不及时与开发商取得联系，优化、升级信息系统，造成造成账库不符。系统运行维护和安全控制措施不到位。

3.信息系统不能对业务实施有效的控制。导致工作人员在输入、处理、输出信息的时候，出现错误，不能及时发现。

（四）社会保险监督检查不到位

社会保险基金专款专用，任何组织和个人不得侵占或者挪用。

个别基层单位出现会计人员套取参保职工的社保待遇，虽然数额不大，但也侵害参保人的利益。这是企业缺乏内部监督制度，内部牵制制度不完善，让别有用心的人有了可乘之机。缺乏内部监督制度，使内部控制流于形式。

二、加强铁路企业社会保险内部控制的对策

铁路企业社会保险经办机构要确保建立健全业务、财务、安全和风险管理制度，按时足额支付社会保险待遇。就必须加强和完善社会保险内部控制，笔者认为应从下面几方面着手。

（一）提高思想意识，充分认识到社会保险内部控制的重要性

为规范铁路企业社会保险管理，维护职工的合法权益，铁路企业的管理层应转变观念，深刻理解内部控制对企业防范社保风险的重要性，从而形成示范效应，上行下效。实行全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。

制作社会保险办事指南，定期规范铁路企业社会保险工作项目和办事流程，做到管理项目明确，经办流程规范。

切实维护职工队伍的稳定，主动掌握职工社会保险诉求，加大政策的宣传解释力度，提高社会保险服务质量。

（二）加强信息系统控制

推进社会保险信息化建设，确保基础信息准确，变更有迹可查。建立健全本单位职工养老、工伤、失业、医疗、生育和企业年金的基本数据库、参保缴费记录及待遇办理、支付、调整等方面的基础台账，并及时做好人员数据的变动维护工作，保持信息的准确性，夯实社会保险管理基础。

加强铁路财务管理系统与业务管理系统相互之间在功能上互动、信息共享，系统之间数据库统一，数据共享。

企业开发信息系统应将业务流程、关键控制点和处理规则嵌入到系统程序，实行手工环境下难以实行的控制功能，要加强信息系统运行与维护的管理，确保信息系统工作程序、信息管理制度及各模块子系统的具体操作规范，及时跟踪、发现和解决系统运行存在问题，确保信息系统按照规定的操作程序、制度和操作器等关键信息设备的管理，建立良好的物理环境，指定专人负责检查。确保数据库数据准确完整。

（三）加强应付社保待遇款项管理，增强会计基础工作

确保职工社会保险待遇及时办理和准确发放。一是合理安排资金，保证单位离退休人员统筹外企业负担部分养老金的及时准确发放；二是按照有关政策规定，认真细致地做好职工养老、工伤、失业、医疗、生育保险和企业年金相关待遇的办理及发放工作。

社保待遇支付流程要符合内部控制规定：

1.社保待遇支付及时，由专人管理建立社保待遇收支台账，每月月底有专人核对，科长每季度初检查上季度末的台账。社保待遇支付符合流程规定。由专管会计编制发放单，科长审核，出纳以银行转账方式支付。

2.支付社保待遇依据齐全。在支付社保待遇时均附社保清单，或注明参见某年某月银行收款某某号凭证。

3.银行代发支付回单与支付凭据人数、金额一致。

4.社保处提供的社保发放名单与职工姓名基本一致。当社保发放名单与职工姓名不一致时，财务科要及时与段劳人科联系进行核对，根据劳人科的人事档案记录并结合职工IC卡确定职工名单发放社保待遇。

5.做好内部控制监督，内部牵制制度。规范受理、审核、上报、待遇支付等环节的工作内容和要求。规范社会保险财务管理，完善管理办法，落实大额资金联签制度，及时归集社会保险费，确保资金安全。

企业财会部门要加强内部控制制衡性原则，要求完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，对于不相容职务要实行相互分离措施。使不相容岗位和职务之间能够相互监督，相互制约，形成有效的制衡机制。还要严格执行会计轮岗制度，不仅可以提高会计人员的业务水平，还可以有效预防工作人员违法乱纪行为的发生。

6.加强社会保险干部队伍建设。一是要加强社会保险队伍的职业化建设，保持从业人员相对稳定。二是加大对社会保险专兼职干部的培训力度，切实加强会计人员培训和继续教育。不断提高人员的理论素质和业务水平；三是要进行法治和信念教育，打造一支能够准确执行政策、主动服务职工的社会保险管理队伍。

要做好社会保险内部控制是一项长期而艰苦的工作，为了能为铁路参保职工提供安全、便捷、完善的社保服务，铁路各企业要加强内部控制，全员参与、重点防范、加强日常监督和专项监督，防范风险，更好的保护参保人员利益。（作者单位为南宁铁路局社会保险管理处 ）