全面预算“主动式”管理的思考

文/屠楚新,曲靖师范学院经济与管理学院

全面预算“主动式”管理的思考

文/屠楚新,曲靖师范学院经济与管理学院

全面预算管理在企业日常经营决策和活动中起着核心作用。全面预算管理，可以有效整合企业资源，降低成本费用，获取总成本领先优势，有利于提高企业核心竞争力。但如何有效的将全面预算与企业管理相结合，是实施预算管理工作的关键。本文通过对企业预算管理的现状分析，为改进预算管理工作、如何从当前的“被动式 ”管理改为“主动式”管理提出几点建议，使企业实现更加精细化的管理。

全面预算管理；“主动式”管理

1 全面预算现状

全面预算管理是在企业战略指导下，贯穿于企业日常经营活动始终的一种方法，是对企业的生产、采购及营销各个环节所进行的科学合理预算。它确保企业资源的合理配置以及会计信息的真实有效，在提高企业财务管理效率的同时，为企业的长期可持续发展提供基本保障。

全面预算管理可以有效的控制企业经营活动，能够实现企业的全面整合。目前，很多企业都制订了十分详尽的全面预算管理制度，并采用预算管理软件协助进行预算的编制、上报及执行和分析工作。但是到年终，企业通常会发现预算执行的效果不尽人意，不仅没有为企业带来预期的效果，反而给企业的资本带来损失。

1.1 缺乏事前控制

企业在刚开始执行预算时，没有做好事前管控，缺乏预算审批流程和权限设定。如一些企业由于年初预算充足，将一些本不该发生的费用而支付，影响了后期正常经营业务的开展；还有些企业虽然进行了预算编制，但出现了将一项预算充足的费用挪用至另一项预算不足的费用。更有甚者，企业预算编制形同虚设，在不清楚自身部门预算情况下，当发生费用，只要领导批准就可以将其入账，而领导也很少问及预算的剩余情况。由此，就发生了企业预算与执行情况相脱节的问题。

1.2 部门缺乏沟通，管理相分离

很多企业部门之间分开管理，并且没有进行编制预算前的有效沟通。这样就导致了各部门在预算时只管自己部门的预算情况，并且往往都是先发生业务再向财务部门报数据，导致财务信息反馈的滞后性问题，如此事后的被动管理，对企业预算的执行情况无法进行良好的监控。

2 全面预算的“主动式”管理

要改善企业全面预算的现状、进行更有效的全面财务预算管控，其核心在于企业需要通过将财务管理推进到业务前端来实现全面财务预算管控。其优势在于：

2.1 实现事前控制

预算管理的问题应该从预算执行的一开始就实行控制。企业可以通过建立“费用管控信息系统”，对各级领导和责任部门进行成本费用“主动式”管理，实现成本支出的“事前预算控制，事中审批控制，事后核算分析”的一体化管理。

通过“费用管控信息系统”，对费用项目制定统一的审批权限，并且对审批流程及预算的控制进行自动化管理，系统可以根据不同的费用事项、授权审批限额的不同，对符合预算要求的自动提交下一环节进行审核，将合规性及预算检查从事后提前到事前的申请环节，减少人为性的干预。

2.2 统一管控，分级授权

对于一些规模庞大的集团企业，各业务单元、下属企业之间差别较大，很难制定统一的预算分配和管理策略，因此，集团应当在对预算控制目标统一要求的基础上，采用“分级授权、权责对应”原则，授权各下属公司自行制定预算分配和管理策略，重点对“控制部门”及“控制期间”的设置管控。

在一个公司内部，可以将预算下放到各部门或一个归口部门统一管理。在业务开展中，如果某一部门的预算不够，而公司内其他部门的预算还有剩余，则各个公司的预算管理员可以在获得批准后进行内部调整；如果某一项费用全公司都没有预算了，需要上级或者集团追加预算时，则可以通过全面预算系统，下拨预算并进行预算进一步的下达分解。

2.3 业务财务一体化管理

通过支出申请与审批的电子化，可以全面、及时地采集各类成本费用的信息。通过从业务部门采集到的信息，各级企业成本费用的责任部门和归口管理部门实时掌握各项预算的开支情况，从而解决财务信息反馈的滞后性问题，实现“由事后的被动管理，到事前的主动控制”。

企业还需要通过流程再造进行不断优化，使预算管理系统、核算系统等信息系统之间无缝对接，实现支出申请、审批、支付与集成记账的闭环管理。企业通过闭环管理可以减少数据的重复录入，避免数据落地处理，切实提升财务与业务一体化水平，提高管理工作效率和财务信息的质量。

3 总结

建立“费用管控信息系统”，是一个全员参与的系统，可以实现全面预算的“主动式”管理。通过该系统建设，可以将企业独立的各系统进行有效连接。不仅提高了企业财务部门的能力，更加提高了全员财务管理的水平，使得精细化管理的理念落实到企业的每一个角落。

[1]李晓兰.论企业集团的全面预算管理[J].山西财经大学学报,2016,03:190-191.

[2]张晓楠.全面预算管理在企业会计中的应用研究[J].会计管理,2013(3):32.

[3]曾建斌.预算管理一点通[J].会计之友,2014(8):33.

屠楚新（1988-），女（汉族），陕西省汉中人。助教，硕士，主要从事企业内部控制、财务管理，商业银行会计研究。