行政事业单位内控咨询业务的探索与实践

天职国际会计师事务所 谭宪才 倪小平 汤风琴

行业创新服务案例

为贯彻落实党的十八届五中全会精神，践行创新、协调、绿色、开放、共享发展理念，按照《注册会计师行业“创新服务年”主题活动实施方案》部署，中国注册会计师协会制发了《关于征集注册会计师行业创新服务案例的通知》（会协〔2016〕37号），在全行业组织开展了创新服务案例的征集工作，得到了各地注协和会计师事务所的热烈响应，共收到各地报送的创新案例212个。这些案例反映了广大会计师事务所及注册会计师协会创新服务、创新管理的实践经验和有益做法，我们特在本刊开辟“行业创新服务案例”专栏，选优编发，供大家学习借鉴。

编者按

一、背景

随着我国治理体系和治理能力现代化建设进程，以及财政体制改革步伐的不断加快，行政事业单位推行内部控制体系建设也在不断提速，内控建设的推进和加强具有多重意义：一是贯彻落实党中央依法治国的重要举措；二是党风廉政建设与预防腐败的有效手段；三是转变政府职能、建设服务型政府的重要方式；四是落实新预算法执行的有力措施；五是推进政府会计改革的重要保障。

为了贯彻落实党和国家的相关要求，财政部自2012年以来连续印发了推动行政事业单位内部控制工作系列文件，包括《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）、《关于全面推进行政事业单位内部控制实施的指导意见》（财会〔2015〕24号）、《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（财会〔2016〕11号）和《关于印发〈行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）〉的通知》（财会〔2017〕1号）等，明确要求各单位必须开展内部控制建设工作，并在每年提交财务决算报告的同时提交年度内部控制报告。

作为财政部连续四届内部控制标准委员会咨询专家所在单位，天职国际事务所充分认识到内部控制在促进政府部门务实高效运作、提升政府公共服务能力和财政管理水平等方面的积极意义，自2013年即开始跟踪研究上述政策，并积极探索会计师事务所在该领域的业务新机遇。

二、做法

天职国际高度重视在政务咨询领域的业务创新机会，将行政事业单位内部控制咨询作为事务所的重要战略业务，并于2015年成立了专门的政务咨询事业部。依托专职且专业的服务团队，从政策研究、产品开发和品牌推广等方面全方位布局，取得了较好成效。

（一）积极开展政策研究，从源头上保证政策理解和运用到位

天职国际积极对接财政部相关司局，为内控政策出台和政策推进献计献策。一方面参与财政部行政事业单位内部控制相关政策文件的起草讨论工作，另一方面承接各项省部级研究课题，相继完成《行政事业单位内部控制体系建设研究》、《行政事业单位内部控制问题研究》、《行政事业单位内控规范实施效果研究》、《行政事业单位内部控制体系建设案例总结》等课题研究工作。此外，天职国际及时总结全国各省市的内控推行情况，并定期向主管部门报送相关分析报告，为财政部门相关决策提供及时有效信息支持。同时，天职国际积极推动并全力配合十多个省市财政部门落实行政事业单位内控相关政策。

（二）积极开展产品开发，从实操上保证咨询服务质量

天职国际经过多年的技术研究和产品研发，形成了较为成熟的行政事业单位内部控制咨询服务体系标准，内容包括行政事业单位内控理论分析、政策解读、实务操作手册及管理工具等。其中：

首创性提出行政事业单位内部控制体系建设《方法论体系》和《实务操作指南》。天职国际总结并开发了“以预算为主线、以资金为核心、以问题为导向、以流程为对象、以控制为手段、以制度为保障、以评价为抓手、以系统为配套”的“八位一体”行政事业单位内控体系建设整体方法论。基于上述方法论体系，结合实务案例总结，提炼形成了行政事业单位内控体系建设实务操作指南，针对同类项目实施过程中的工作流程、工作底稿和质量要求等要素做了明确且统一的规范。

研究并开发《行政事业单位内部控制评价指标体系》。天职国际研究并编写了《行政事业单位内部控制评价指标体系》，同时结合财政部门及预算单位的工作需要，组织开发了《行政事业单位内部控制基础性评价系统》与《行政事业单位内部控制报告系统》，并在国家版权局登记注册了作品证书。

（三）积极推广品牌，从市场上保证客户需求对接

一是编印并推送《行政事业单位内部控制整体解决方案》。天职国际为了及时响应市场需求，精心编制并印发了行政事业单位内控咨询产品手册，即《行政事业单位内部控制整体解决方案》，得到了潜在客户的积极反馈。

二是响应政策要求承接各类行政事业单位内控专业培训。天职国际积极响应财政部及各地财政部门对加强内控宣传贯彻的相关要求，近5年累计为全国各类行政事业单位提供了1000余场专业培训。天职国际政务咨询部负责人长期担任财政部中国会计学会、中国总会计师协会、各国家会计学院举办的行政事业单位内控培训班实务主讲师。

三是谋求战略合作并开拓行政事业单位新市场。分别作为行政事业单位内控咨询、管理软件领域的领军机构，天职国际与用友政务达成全面战略合作协议，携手为行政事业单位客户提供“业务咨询+信息化落地”的内控整体解决方案。专业咨询无缝对接专业系统，带给客户的不仅是当前服务成本和服务周期的降低，更是长远服务质量和服务能力的提升。

三、成效

截至目前，天职国际已累计为全国500余家行政事业单位提供了各类内部控制咨询服务，专业能力得到各级财政部门和预算单位的高度认可。这不仅为会计师事务所探索出了新的服务领域，带动一大批事务所加入行政事业单位内控咨询领域，同时也深刻改变着公共部门对会计师事务所的传统印象，从而为事务所后续深入探索政务咨询综合服务（财务会计、工程造价、财政绩效、PPP咨询、政策咨询等）奠定了坚实基础。主要成效如下：

一是拓展了全新客户群体。借助行政事业单位内控咨询，天职国际新增行政事业单位客户500余家。涵盖中央部委、省厅及地市等不同级别，涉及行政机关、事业单位、人民团体、审判机关、检查机关、民主党派、人大机关等不同类别，覆盖北京、上海、天津、重庆、浙江、广东、湖南、湖北、江西、安徽、云南、辽宁、内蒙古等全国20多个省市。

二是创造了规模化经济收益。近几年，行政事业单位内控咨询业务每年为天职国际新增几千万元的业务收入，同时带动20余家分所共同收获了该项创新业务收入。

三是培养了成建制专业团队。目前天职国际除在总部凝聚了一支极具创新能力的研发和支持团队，同时在全国22家分所均组建起了专业的行政事业单位内控咨询团队，全国各地行政事业单位内控咨询专业人员合计500余人。

四是树立了良好客户口碑。天职国际通过在行政事业单位内控咨询领域提供的专业服务，在切实帮助客户针对性解决内部管理问题的同时，提升了各单位内部预算和资金管理的水平，获得了客户的一致赞赏，树立了天职国际在行政事业客户中的良好形象和市场口碑。

四、启示

天职国际回顾总结行政事业单位内控业务创新的过程，可以得到以下几点启示：

1.会计师事务所的创新发展，需要顺应并把握时代发展趋势及国家改革发展形势，基于形势预判前提下做出大胆的业务创新探索，这是业务创新的前提条件。

2.会计师事务所的创新发展，需要注重创新性人才特别是年轻化的人才的培养和持续性研发力量的投入，这是业务创新的关键所在。

3.会计师事务所的创新发展，需要依赖会计师事务所高度一体化的管理体制和科学高效的内部治理结构，这是业务创新的保障机制。

4.会计师事务所的创新发展，需要运用市场化的运作模式、融合最新的技术思维，这是业务创新的重要手段。

5.会计师事务所的政务业务，既要遵循社会主义市场经济的内在规律，又要体现事务所的政治意识和大局意识，这是政务业务在会计师事务内部茁壮成长并持续发展的根本动力。